Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Рос&Нефть"

Размещено на http://www.

Агенство по рыболовству РФ

Федеральное Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Балтийская государственная академия

Рыбопромыслового флота»

Экономический факультет

Кафедра «Менеджмент»

Дипломный проект

Тема

Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия

на примере ЗАО «Рос&Нефть»

Автор

Султанова Наталья Валентиновна

Калининград

2007

Техническое задание

логистический менеджмент финансовый результат

Исходные данные к работе: Отчетность, устав предприятия, организационная структура, бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках по кварталам за 2005г.

Краткое содержание дипломной работы (перечень подлежащих разработке вопросов:

1) Место логистического менеджмента в фирме: основные функции и формы организации логистического управлении; логистическое стратегическое планирование; доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы.

2) Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результаты фирмы: анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы; анализ финансовых результатов фирмы; анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих на финансовые результаты фирмы; анализ логистической системы и ее влияния на финансовые результаты предприятия.

3) Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть»: основные пути улучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы; оптимизация управления топливными запасами фирмы; расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы; расчет точки безубыточности для предприятия логистической системы.

  1. Перечень приложений: технико-экономические показатели деятельности предприятия, расшифровка доходов и расходов по статьям бухг. учета, группировка статей затрат (постоянные и условно-переменные); закупочные, оптово-отпускные и розничные цены на нефтепродукты; запасы, объем продаж в натуральном и стоимостном измерении; организационно-производственная структура управления предприятием.

  2. Консультанты по работе (указанием относящихся к ним разделов работы) – нет.

  3. Дата выдачи задания 25.09.2006 г.

Содержание

Введение

1. Место логистического менеджмента в фирме

1.1 Основные функции и формы организации логистического управления

1.2 Логистическое стратегическое планирование

1.3 Доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы

2. Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния

на финансовые результаты фирмы

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы

2.2 Анализ финансовых результатов фирмы

2.3 Анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих на

финансовые результаты фирмы

2.4 Анализ логистической системы и ее влияния на финансовые

результаты фирмы

3. Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть»

3.1 Основные пути улучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы

3.2 Оптимизация управления топливными запасами фирмы

3.3 Расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы

3.4 Расчет точки безубыточности для предприятия логистической системы

Заключение

Список сокращений

Список литературы

Приложения

Введение

Центральной задачей управления в условиях рыночной экономики является минимизация риска предпринимательской деятельности на основе оценки каждого принимаемого хозяйственного решения с точки зрения возможности извлечения экономической выгоды.

Предприятия в условиях рыночных отношений, как самостоятельные хозяйствующие субъекты, несут полную ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности перед своими совладельцами, работниками, кредиторами. Деятельность предприятия и его финансовые результаты зависят от множества внешних и внутренних факторов влияния. Внешние факторы складываются объективно, предприятие не может активно влиять на их проявления. Внутренние факторы должны быть мобилизованы для наиболее благоприятного учета воздействия внешних факторов.

Функционирование в условиях рыночной экономики требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, устойчивого позиционирования на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства.

Рост эффективности хозяйственной деятельности является условием выживания производственной единицы в рыночной экономике и постоянная задача органа управления предприятием. Комплексный, то есть всесторонний анализ эффективности хозяйственной деятельности позволяет оценить все факторы, определяющие эффективность работы предприятия и найти все резервы ее повышения. Этот анализ базируется на четком понимании факторов и резервов повышения эффективности и их оценке.

Важная роль в развитии предприятий принадлежит поиску и использованию резервов повышения результатов хозяйствующих субъектов. Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого овеществленного труда на единицу продукции. К внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они базируются на более полном и экономном использовании производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достижений научно-технического прогресса в области техники, технологии и организации производства, выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной стратегии в сфере бизнеса и т. д.

Субъектом экономического анализа является закрытое акционерное общество «Рос&Нефть».

Объектом анализа – логистическая система указанного предприятия.

Целью дипломного проекта является разработка эффективных предложений, направленных на совершенствование такого важного элемента логистической системы как логистика запасов для улучшения финансовых результатов компании.

В качестве предмета анализа выступает процесс совершенствования логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия.

Задачами, решаемыми в процессе разработки темы данного дипломного проекта являются:

- анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- выявление факторов и причин, определивших сложившееся положение;

- анализ логистической системы предприятия;

-выявление и мобилизация резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

-подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений, направленных на реализацию путей повышения результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет совершенствования логистической системы.

Структурно проект состоит из трех частей, в первой из которых представлены теоретические основы, касающиеся места логистического менеджмента в деятельности фирмы и его целевой установки, роли таких финансовых показателей, как доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы.

Во втором разделе проведено исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и выявлено ее влияние на финансовые результаты фирмы

Результаты аналитических разработок позволяют сделать выводы об уровне состояния коммерческой, финансовой деятельности предприятия, состояния логистической системы и наметить пути совершенствования логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть» в рамках предлагаемых для реализации направлений развития предприятия и отдельных мероприятий.

Третья глава посвящена разработке перспективных путей совершенствования отдельных элементов логистической системы фирмы в целях улучшения ее финансовых результатов.

Предлагаемые к внедрению мероприятия нацелены на повышение экономической эффективности деятельности предприятия, содержащие конкретные направления развития с оценкой их экономической эффективности.

Таким образом, деятельность хозяйствующего субъекта и ее результаты зависят от многих факторов: положения на рынке, качества продукции, конкурентоспособности, уровня технологии, структуры и использования ресурсов, в том числе финансовых.

Логистическая система является одним из наиболее важных элементов в логистике. В «Рос&Нефть» логистическая система – это адаптивная система с обратной связью, выполняющая логистические функции и логистические операции и состоит из звеньев, генерирующих, преобразующих и поглощающих материальные и сопутствующие им информационные и финансовые потоки [25]. Логистическая система, используемая фирмой, не только включает в себя функциональные области, но и взаимодействует с управленческими функциями (планирования, организации и контроля [18]). Поэтому в рамках темы дипломной работы рассматривается проблема совершенствования логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия.

Предприятие, выбирая стратегию своей деятельности, направленную на совершенствование логистической системы, активизирует все свои ресурсы для ее реализации, так как выбор правильной стратегии, ее воплощение в жизнь должны привести к конечному результату деятельности любой фирмы – получение прибыли, улучшение финансовых результатов в целом.

1. Место логистического менеджмента в фирме

1.1 Основные функции и формы организации логистического управления

Понятие логистической системы является одним из базовых понятий логистики. Существуют разнообразные системы, обеспечивающие функционирование экономического механизма. В этом множестве необходимо выделять именно логистические системы с целью их синтеза, анализа и совершенствования.

Логистическая система – это сложная организационно - завершенная (структурированная) экономическая система, состоящая из взаимосвязанных в едином процессе управления материальными и сопутствующими им потоками элементов-звеньев, совокупность которых, границы и задачи функционирования объединены внутренними целями организации бизнеса и (или) внешними целями [14].

Из всего множества разнообразных систем логистические системы выделяются составом элементов, характером связей между ними, организацией и интегративными свойствами.

Отличительные признаки логистической системы [25, с. 88]:

- наличие потокового процесса;

- определенная системная целостность.

Так как любой логистической системе присуще свойства, характерные системе вообще, то можно охарактеризовать свойства логистических систем в разрезе каждого из четырех свойств, рассмотренных в предыдущем пункте.

Первое свойство: логистическая система есть целостная совокупность элементов, взаимодействующих друг с другом. Выделяют следующие элементы логистических систем:

Закупка – подсистема, которая обеспечивает поступление материального потока в логистическую систему.

Склады – здания, сооружения, устройства и т.п., где временно размещаются и хранятся материальные запасы, преобразуются материальные потоки.

Запасы – запасы материалов, которые позволяют данной системе быстро реагировать на изменение спроса, обеспечивают равномерность работы транспорта, а также помогают решать ряд других задач в логистических системах.

Транспорт – этот элемент, как и остальные, сам является сложной системой. Он включает в себя материально-техническую базу, с помощью которой транспортируются грузы, а также инфраструктуру, обеспечивающую ее функционирование.

Информация – подсистема, которая обеспечивает информационную связь между другими элементами логистической системы, контролирует выполнение логистических операций, а также решает ряд других задач.

Сбыт – подсистема, которая обеспечивает выбытие материального потока из логистической системы.

Второе свойство: между элементами логистической системы имеются существенные связи, которые с закономерной необходимостью определяют интегративные качества системы.

Третье свойство: связи между элементами логистической системы определенным образом упорядочены, т.е. логистическая система имеет организацию.

Четвертое свойство: логистическая система обладает интегративными качествами, не свойственными ни одному из элементов в отдельности. Это способность поставить нужный товар, в нужное время, в нужное место, необходимого качества, с минимальными затратами, а также способность адаптироваться к изменяющимся условиям внешней среды (изменение спроса на товар или услугу, непредвиденный выход из строя технических средств и т.п.).

В качестве логистической системы можно рассматривать промышленное предприятие, территориально-производственный комплекс, торговое предприятие и т.д. Цель логистической системы – доставка товаров и изделий в заданное место, в нужном количестве и ассортименте в максимально возможной степени подготовленных к производственному или личному потреблению, при заданном уровне издержек .

При выборе тактики и стратегии логистической системы необходимо четко определить границы логистической системы. Границы логистической системы определяются циклом обращения средств производства (рис.1.1). Они, в виде материального потока, поступают в логистическую систему, складируются, обрабатываются, вновь хранятся и затем уходят из логистической системы в потребление в обмен на поступающие в логистическую систему финансовые ресурсы.

Финансы


Склади-рование

Обра-ботка

Склади-рование




Логистическая система

Условные обозначения

Границы логистической системы

Материальный поток

Поток финансовых средств

Рисунок 1.1 - Выделение границ логистической системы на основе цикла обращения средств производства

Выделение границ логистической системы на базе цикла обращения средств производства получило название принципа «уплаты денег – получения денег» (рис.1.2).

Ф>1> – финансовые средства, которые платит логистическая система за входной материальный поток

Ф>2> – финансовые средства, которые платит потребитель за получаемый из логистической системы материальный поток




МП>1> – входящий в логистическую систему материальный поток (входной поток)

МП>2> – выходящий из логистической системы материальный поток (выходной поток)


Ф>2> больше, чем Ф>1>, качественные показатели МП>2> лучше качественных показателей МП>1>

Рисунок 1.2 - Взаимосвязь логистической системы с окружающей средой.

Принцип «уплата денег – получение денег»

Функции логистического менеджмента фирмы реализуются в определенной организационной структуре логистической системы (ЛС), под которой понимается Качественно - определенный, Относительно - устойчивый порядок функциональных связей между ее звеньями.

В процессе развития теории управления производством и различных аспектов менеджмента применительно к современному уровню рыночных отношений выделились следующие основные организационные структуры (формы) управления: линейная, функциональная, (штабная), линейно-штабная для обеспечения гибкости управления сложными экономическими объектами, какими являются крупные фирмы. Основные организационные структуры дополняются программно-целевыми формами управления в виде различных матричных структур: управление по проекту, управление по продукту, координационные комиссии, интегральное управление и т.д. [25]. Исследование генезиса организационных структур систем управления показывает, что для синтеза эффективной организационной структуры ЛС необходимы следующие условия:

1) выделение необходимых и достаточных функций логистического менеджмента (ключевых логистических активностей);

2) обособление звеньев логистической системы (ЗЛС) по функциям управления, необходимым для реализации глобальной цели ЛС;

3) наличие отношений логистического менеджмента (координации, интеграции, согласования) между выделенными ЗЛС.

При формировании организационной структуры функциональная структура ЛС всегда остается ее основным ядром, определяя содержание процесса логистического менеджмента

Особенностью ЛС является то, что почти каждое ЗЛС является синтезом объекта и субъекта управления, причем отдельные звенья могут представлять собой функционально обособленные логистические подсистемы, имеющие свои цели и локальные критерии оптимизации. Поэтому достижение стратегической цели ЛС должно быть обеспечено за счет необходимого уровня интеграции координации и директивного управления в высшем эшелоне менеджмента фирмы, который может быть реализован, например, в виде отдела логистики интегрального менеджера и т.п.

Генезис организационного обеспечения фирменного логистического менеджмента за рубежом, как и сама эволюция логистики, имеет несколько характерных этапов (рис. 1.3 приложение 3). На схеме отражены три основных этапа (фазы) эволюции организационных стриктур ЛС: фрагментаризация, функциональное агрегирование и процессовая интеграция. Каждому из этих этапов присущи свои характерные особенности формирования и развития организационных структур, реализующих функции фирменного логистического менеджмента.

Закрепление функций, в настоящее время относящихся к прерогативе логистики, за традиционными сферами организации управления в зарубежных фирмах (согласно схеме рис. 1.4, приложение 4) претерпело существенные изменения в последующих фазах эволюции организационной поддержки логистического менеджмента. В определенной степени такая ситуация складывается и на российских предприятия в условиях рынка.

Развитие процессовой функциональной и информационной интеграции в логистике привело к повышению роли координирующих интегрирующих функций, которые в организационных структурах ЛС стали выполнять специально создаваемые отделы логистики итак называемые интегральные логистические менеджеры, входящие в персонал «top» — менеджмента фирмы. Интегральные менеджеры согласовывали логистическую стратегию фирмы с маркетинговой, отвечали за разработку и выполнение, стратегического логистического плана фирмы. Одной из важнейших задач интегрального менеджера стало согласование интересов и локальных целей функционирования логистических посредников в ЛС, устранение возникающих конфликтов для наиболее эффективной реализации глобальной цели управления материальными, информационными и финансовыми потоками.

Типичными функциями интегральных логистических менеджеров крупных западных фирм (на уровне вице-президентов компаний) являются:

- установление перспективных целей и задач логистического менеджмента;

- согласование логистической маркетинговой и производственной стратегии фирмы;

- разделение полномочий по управлению материальными и связанными с ними информационными и финансовыми потоками;

- согласование интересов поставщиков материальных ресурсов (МР), торговых, транспортных и других логистических посредников, функционирующих в ЛС фирмы; устранение возникающих конфликтов;

- формулировка целей и ограничений по управлению запасами в логистической фирменной сети (при управлении закупками, производством, дистрибьюцией);

- определение уровня инвестиций в систему контроля и управления запасами (информационную систему, складское хозяйство):

- разработка стратегического логистического плана и согласование его с производственным расписанием;

- определение необходимых финансовых ресурсов и бюджета стратегического логистического плана;

- определение структуры ЛКС и требований к применяемым ИКТ;

-установление политики управления персоналом логистического менеджмента, программ обучения и повышения квалификации персонала;

- пересмотр стратегии управления запасами, складирования в соответствии с изменениями в маркетинговой и производственной продуктовых стратегиях фирмы;

- определение направлений оптимизации и снижения тотальных логистических издержек.

Горизонтально - ориентированные организационные структуры ЛС отличаются от обычных вертикальных иерархических структур следующими основными признаками:

- организационным построением вокруг проекта (процесса);

- выровненной по уровням (задачам) иерархичностью;

- использованием персонала каждого горизонтального уровня для решения всех возникающих проблем менеджмента;

- привлечением потребителей для решения поставленной задачи;

- максимизацией связей между ЛС уровня (логистического канала);

- высоким уровнем информированности персонала менеджмента и непрерывным повышением его квалификации;

- поощрением инициативы персонала по совершенствованию менеджмента.

1.2 Логистическое стратегическое планирование

Разработка логистической стратегии занимает центральное место в фирме наряду с корпоративной маркетинговой и производственной стратегиями и установлением миссии. Логистическая стратегия должна быть непротиворечива с корпоративной стратегией фирмы и следовать в русле ее миссии.

При выработке логистической стратегии необходимо ответить на следующие ключевые вопросы:

1. Какой тип компании мы представляем сейчас?

2. Какой тип компании мы хотим представлять в будущем?

3. Кто наши потребители (покупатели)?

4. Какова природа и особенности нашего бизнеса?

5. Каковы альтернативные возможности развития нашего бизнеса?

6. Каковы наши сильные и слабые стороны по сравнению с конкурентами?

7. Какую корпоративную стратегию мы хотим определить?

8. Какая маркетинговая (продуктовая) стратегия является наиболее подходящей для нас?

9. Какова должна быть логистическая стратегия при определенной маркетинговой (продуктовой) стратегии?

10. Каковы основные цели и задачи логистической стратегии?

1 1.Что должен представлять собой стратегический логистический план?

12. Какой бюджет необходим для реализации стратегического плана?

13. Как организовать мониторинг выполнения стратегического плана?

14. Какие ключевые логистические активности должны иметь приоритет в плане?

15. Каков должен быть уровень интеграции логистических активностей?

16. Что представляет собой единица (часть) логистического плана?

17. Какова природа внешней окружающей среды?

18. Какова природа, уровень и особенности рынка?

19. Каковы наши основные конкуренты на рынке и что представляет каждый конкурент в сравнении с нашей фирмой?

20. Каковы были наши прошлые логистические стратегии и как

они изменились в настоящее время?

21. Каковы были финансовые вложения в реализацию предыдущих логистических стратегий и где взять новые инвестиции?

22. Каков прогноз изменения основных факторов (показателей, индикаторов) внешней окружающей среды?

23. Что должно являться фундаментом нашего стратегического логистического плана?

24. Каковы должны быть наиболее актуальные программы для достижения целей логистической стратегии?

25. Каковы риски, связанные с выполнением логистической стратегии?

26. Как количественно оценить выполнение логистической стратегии?

Укрупненно процедуру разработки логистической стратегии фирмы можно представить в виде схемы (рис. 1.5). На схеме логистическая стратегия, связывающая корпоративные стратегические цели фирмы, маркетинговую и производственную стратегии состоит из следующих основных компонентов [25, с.479]:

- конфигурации логистической сети;

- координации и разработки организационной структуры ЛС;

-определении стратегических требований к качеству продукции и потребительского сервиса;

- интегрированной системы управления запасами;

- логистической информационной системы.

Рисунок 1.5 - Схема разработки логистической стратегии фирмы

Стратегические решения по конфигурации логистической сети включают определение качества, дислокации и конфигурации логистических цепей, каналов, складов, терминалов, диспетчерских центров, пунктов грузопереработки и т.п. (так называемых «facilities»), которые обеспечивают экономичное покрытие рынка сбыта готовой продукции (ГП).

Стратегия координации и организации предопределяет организационно-функциональную структуру ЛС, количество ЗЛС, приоритетные ключевые логистические активности и стратегические взаимоотношения между логистическими посредниками в ЛС.

Стратегия потребительского сервиса идентифицирует основные параметры качества продукции и логистического сервиса, которые должны соответствовать требованиям и будущим ожиданиям потребителей продукции (сервисных услуг) фирмы.

Интегрированная стратегия (система) управления запасами предполагает развертывание функций определения, контроля, регулирования (пополнения) запасов в полной логистической цепи от поставщиков МР до конечных потребителей.

Наконец, одной из главных составляющих логистической стратегии является ЛИС, связывающая информационными и телекоммуникационными каналами и ИКТ основные базисные и комплексные логистические активности и сферы бизнеса.

ЛИС обеспечивает интерфейс с внешней средой через маркетинговую стратегию, а с внутренней микросредой фирмы через производственную стратегию.

Разработка логистической стратегии согласно схеме (рис.1.5) осуществляется в четыре этапа: оценка, анализ возможностей, установление приоритетов, выполнение.

На этапе оценки позиционируется логистическая стратегия по отношению к миссии и корпоративной стратегии фирмы на рынке. Должна быть тщательно проанализирована общая экономическая и политическая ситуация, определены предполагаемые тенденции их изменения на период 5-15 лет. Более детально оценивается интерфейс логистической стратегии с маркетинговой и производственной.

В частности, по отношению к внешней окружающей логистической среде должны быть оценены экономические тенденции (на общегосударственном и местном уровнях), динамика макроэкономических показателей (уровня инфляции, ВНП, курса валют, процентных ставок, биржевых индикаторов и т.д.), демографические тенденции, технологический и научный уровни в соответствующих отраслях, тенденции развития рынков сбыта, возможные группы конкурентов, законодательство и т.п.

На логистическую стратегию оказывают влияние некоторые показатели внешней среды.

На втором этапе разработки логистической стратегии подбираются и анализируются возможные стратегические решения на уровне корпорации в целом и отдельных структурных подразделений, определяются базовые требования к компонентам логистической стратегии.

Третий этап заключается в установлении приоритетов и выбора одной доминирующей логистической стратегии из набора возможных альтернатив. При этом принципиальное значение имеет ранняя идентификация потребных ресурсов для выполнения стратегии и источников их получения.

Наконец, заключительный этап состоит в разработке непосредственно стратегического логистического плана с определением агрегированных показателей как в целом для ЛС, так и для отдельных уровней менеджмента. На этом этапе утверждается организационная структура ЛС, определяется базовая ЛИС, система оценки выполнения стратегических задач и мониторинга.

Интегрированный процесс логистического планирования показан на схеме (рис. 1.6) [25, с.481].

Ключевые логистические активности и ЗЛС

Цели бизнеса и корпоративные стратегии



-производственная стратегия

-управление запасами

-складирование

-транспортровка

-информационно-компьютерная поддержка

-грузопереработка

-методы планирования и контроля

-организация

Требования к потребительскому сервису


Интегрированное логистичекое планирование



Проектирование системы менеджмента в ЛС


Измерение выполнения логистического плана



Рисунок 1.6 - Процесс логистического планирования

Одними из основных целей разрабатываемых зарубежными фирмами логистических стратегий обычно являются:

• уменьшение затрат;

• минимизация инвестиций в ПС;

• улучшение логистического сервиса.

Стратегия уменьшения затрат направлена на сокращение операционных составляющих издержек, связанных в основном с движением МР, НП, ГП (транспортировкой) и запасами продукции. Лучшая стратегия формулируется в результате альтернативного выбора среди возможных вариантов системы «складирование-транспортировка» путем лучшего размещения складов, оптимизации уровней запасов, выбора оптимальных способов транспортировки и маршрутов и т.п. Уровень сервиса обычно ограничивается, пока не найдены оптимальные общие затраты, причем максимизация является приоритетной задачей.

Стратегия минимизации инвестиций связана с поиском наилучших путей организации ЛС, позволяющих получить максимальную отдачу (возврат) на вложенный капитал. Практическими направлениями реализации данной стратегии являются, например, прямая доставка ГП потребителям (минуя складирование), использование складов общего пользования, широкое применение концепции JIT в производстве и дистрибьюции, использование логистических партнеров в ЛС и т.п.

Стратегии улучшения потребительского сервиса основаны на допущении, что улучшение качества продукции и сервиса приводит к повышению прибыли фирмы от расширения рынка сбыта и увеличения объема продаж. Кроме того, подобные стратегии упрочивают положение фирмы на рынке и повышают ее имидж, что конечном счете также сказывается на росте валовой прибыли.

Однако, в этих стратегиях важное место принадлежит проблеме оптимизации качества сервиса, так как предоставление потребителям сверхвысокого уровня сервиса, который они не требуют и не дают, приводит только к дополнительным затратам.

1.3 Доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы

В области логистики теоретические и методологические достижения очень важны, а поиск главных принципов оценки эффективности продвижения материалопотока является важной задачей.

Американские экономисты считают, что пока не существует универсальной модели оценки эффективности логистической системы, способной учитывать все переменные, все ситуации и все возможные сценарии.

Тем не менее один критерий, который может увязать всю логистическую систему с учетом всех переменных, ситуаций и сценариев существует, — это прибыль. Если построить цепочку продвижения материалопотока, то в ней будут участвовать те фирмы, которые будут получать прибыль. Эти фирмы создаются не по волевому решению, их содержание вызвано сложившейся экономической ситуацией.

Например, если потребителям выгодно получать продукцию по прямым поставкам, то никто и никогда не сможет создать складского хозяйства (нет экономических условий). Однако если потребители будут заинтересованы в получении продукции через склад, то возникнут новые экономические условия и создадутся условия создания складского хозяйства. Главным будет то, что подразделения смогут получить прибыль.

Как определяется прибыль? Она остается у фирмы от реализации материалопотока после вычета совокупных затрат, связанных с ним, т.е.

Общая прибыль = Совокупный доход (выручка) — Совокупные затраты. (1.1)

Анализ начинается с затратной части, к которой относятся постоянные, переменные, общие (валовые) издержки и предельные издержки.

Постоянные издержки (Спост) - затраты, которые не изменяются в зависимости от изменения уровня материалопотока в краткосрочном периоде. Примером постоянных затрат может быть зарплата служащего, размер которой обговаривается при подписании контракта на определенный период времени.

Переменные издержки (Спер) — затраты, которые изменяются в зависимости от изменения уровня материалопотока в кратко-срочном периоде. Примером могут служить затраты на сырье, электроэнергию. Они растут по мере увеличения материалопотока.

Общие (валовые) издержки (Соб) — это сумма постоянных и переменных затрат.

Средние издержки получаются посредством деления постоянных (Спост), переменных (Спер) и общих издержек (Соб) на уровень материалопотока (О) [25, с. 325]:

АСпост=Спост:О; АСпер=Спер:О; АСоб=Соб:О

Предельные затраты (МС) — это дополнительные издержки, связанные с производством еще одной единицы материалопотока:

МС=ΔСоб/ΔО (1.3)

Где ΔСоб – изменение общих (валовых) издержек

ΔО- изменение объема материалопотока).

Переменные издержки на единицу продукции до определенного периода уменьшаются, а потом возрастают. Такое поведение переменных издержек обусловливается законом убывающей отдачи. Этот закон утверждает, что начиная с определенного момента последовательное присоединение единиц переменного продукта (например, труда) к неизменному фиксированному ресурсу (например, капиталу) дает уменьшающий добавочный или предельный продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса.

Зависимость предельных издержек от средних общих и средних переменных издержек приведена на рис. 1.7.

Рисунок 1.7 - Зависимость предельных издержек от средних общих и средних переменных издержек

Кривая предельных издержек пересекает кривую средних переменных издержек (точка А) и кривую общих издержек (точка В). Это не простое совпадение, а результат соотношения, которое можно назвать правилом предельных и средних. Суть этого правила заключается в том, что предельные издержки должны равняться средним издержкам, которые достигли своего минимума. Из этого следует, если предельные издержки меньше средних (общих или переменных), то кривые этих издержек должны идти вниз. Если же предельные издержки выше средних (общих или переменных), то кривая этих издержек должна идти вверх. Это в свою очередь предполагает, что кривая предельных издержек пересекает кривые средних издержек (общих и переменных) в точках ее минимума.

Зная издержки, можно определить оптимальный объем материалопотока, или оптимальный радиус действия регионального склада при перевозке продукции потребителям при минимальных издержках.

Таким образом, выше была рассмотрена затратная часть управления при получении прибыли. Другая его часть - доходная, т.е. выражающая доходы, которые получает фирма для покрытия расходной части.

Проанализируем доходы и показатели, которые к ней относятся: валовой доход (выручка), средний доход и предельный доход.

Валовой доход (выручка) фирмы - общее количество средств, полученных от реализации любого объема материалопотока:

Совокупный доход = Объем материалопотока х Тариф (цена) за единицу транспортной продукции. (1.4)

При расчете среднего валового дохода цель состоит в определении среднего размера дохода от каждой единицы материалопотока:

Совокупный доход = Средний валовой доход / Общий материалопоток (1.5)

Предельный доход - это дополнение к совокупному доходу от продажи еще одной единицы материалопотока.

Зная доходную и затратную части, можно производить оценку эффективности работы логистической системы. В экономической теории существуют два варианта оценки:

1. Принципы сопоставления валового дохода ТR с валовыми издержками (рис. 1.8).

2. Принцип сопоставления предельного дохода МR и предельных издержек МС.

Первый вариант. Сопоставлением валового дохода ТR и валовых издержек ТС можно подсчитать максимальную прибыль:

Эmax=TR-TC (1.6)

Кроме того, используя этот принцип, можно узнать, при каких минимальных убытках логистическая фирма может работать, а при каких необходимо закрываться (рис. 1.8б).

а)

б)

Рисунок 1.8 - Случаи максимизации прибыли и максимизации убытков (а) и закрытия фирмы (б)

Второй вариант (сопоставляются предельный доход и предельные издержки).

Этот принцип применяется потому, что динамика средних валовых издержек, которая характеризует положение на рынке, не всегда определяет точку оптимального объема материалопотока.

Средние валовые издержки АСоб и предельный доход МR показаны на рис. 1.9. Важно выяснить на каком интервале находится зона выполнения прибыльного материалопотока. Может сложиться впечатление, что оптимальным вариантом будет точка М (здесь находятся минимальные средние издержки), однако не следует забывать, что фирму интересует не прибыль на единицу продукции, а максимум общей массы получаемой прибыли.

Рисунок 1.9 - Варианты материалопотока

К сожалению, линия средних издержек (см. рис. 1.9) не показывает, где достигается этот максимум. Поэтому следует рассмотреть так называемые предельные издержки, связанные с производством дополнительной единицы материалопотока.

Динамика изменения средних, общих, переменных издержек и предельных издержек показана на рис. 1.10.

Предельные издержки не зависят от постоянных издержек, потому что постоянные издержки существуют независимо от того, производится ли дополнительная единица продукции материалопотока или нет.

Сначала предельные издержки сокращаются, оставаясь ниже средних издержек.

Рисунок 1.10 - Динамика изменения средних общих, переменных и предельных издержек

Это объясняется тем, что если средние валовые издержки на единицу продукции убывают, следовательно, каждый последующий продукт стоит меньше средних издержек предшествующих продуктов, т.е. АСо6> МС. Рост средних валовых издержек означает, что предельные издержки становятся выше средних издержек. Предельные издержки и средние валовые издержки пересекаются в точке М’ - это оптимальный вариант производства продукции (см. рис. 1.10.).

Вместе с тем производство дополнительной единицы материалопотока порождает не только дополнительные издержки, но и приносит дополнительный доход. Размер этого дополнительного, или предельного, как было сказано выше, дохода представляет собой разность между выручкой от продажи n и n-1 единиц продукции материалопотока МR=Дп-Дn-1. В условиях чистой конкуренции, как известно, производитель не может повлиять на уровень рыночной цены, и, следовательно, продает любое количество своей продукции по одной и той же цене. Это означает, что в условиях чистой конкуренции дополнительный доход от продажи дополнительной единицы материалопотока будет при любом объеме одинаков, т.е. предельный доход будет равен цене: МR = Р.

Зная предельный доход и предельные издержки, можно определить точку равновесия фирмы (рис. 10.11).

Рисунок 1.11- Определение точки равновесия предприятия:

МС - предельные издержки;

MR - предельный доход

Условия равновесия фирмы можно сформулировать так, что предельные издержки равны предельному доходу или цене, т.е.

MC=MR=P (1.7)

Соотношение предельных издержек и предельного дохода - это своего рода сигнальная система, которая информирует предпринимателя о том, достигнут ли оптимум производства, или можно ожидать дальнейшего роста прибыли.

2. Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результаты фирмы

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы

Полное фирменное название: Общество с ограниченной ответственностью «Рос&Нефть»; сокращенное фирменное наименование: ЗАО «Рос&Нефть».

Юридический адрес: РФ, 236039, г. Калининград, ул.Б.Хмельницкого,86.

Единственным Учредителем является Общества является:

- Закрытое акционерное общество «Рос&Нефть» , зарегистрированное 13 мая 1994 года. Св-во № 3152-МНР (ОГРН 1023901642753 от 30.09.2002 г.).

Размер уставного капитала составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Доля ЗАО «Рос&Нефть» составляет – 100%.

Виды деятельности:

  • розничная торговля моторным топливом, товарами народного потреблени,

- оптовая торговля топливом;

- услуги общепита.

Основные направления в деятельности предприятия.

Общество создано с целью участия в формировании товарного рынка, содействия наиболее полному удовлетворению потребностей населения в товарах, услугах, а также извлечения прибыли.

Розничная торговля осуществляется через сеть автозаправочных станций. Девять АЗС, расположенных как в черте города Калининграда, так и по области (Советск, АПП Гусев-Голдап, Мамоново), предоставляют следующий спектр услуг физическим и юридическим лицам:

- торговля моторным топливом: АИ-98; АИ -95; АИ- 92; АИ – 80; ДТ;

- торговля сопутствующими товарами и товарами народного потребления, осуществляемая через магазины, расположенные на АЗС;

- услуги общепита, осуществляемые через кафе при АЗС.

На рис. 2.1 приведена структура социально-экономической системы компании.

Генеральный директор

Совет директоров



Директор по производству

Главный инженер

Директор по экон. вопро

сам и финансам

Зам ген. дире

ктора по МТО

Главный бухгалтер

Коммерческий директор









Рисунок 2.1 – Организационно-производственная структура управления ЗАО «Рос&Нефть»

Данный тип организационной структуры относится к наиболее распространенному линейно-функциональному построению организации, традиционно используемым многими предприятиями разных отраслей народного хозяйства. Линейное управление предполагает распределение должностных обязанностей таким образом, чтобы каждый служащий был максимально нацелен на выполнение производственных задач предприятия. В числе преимуществ линейной организации – ответственность, установленные обязательства, четкое распределение обязанностей и полномочий; оперативный процесс принятия решений; проекта в понимании и использовании, возможность поддерживать необходимую дисциплину.

Преимущественно линейные полномочия в ЗАО «Рос&Нефть» позволили сформировать стабильную и прочную организацию.

В числе недостатков линейного построения предприятия – негибкость, жесткость, неприспособленность к дальнейшему росту организации, что и будет подтверждено в ходе дальнейшего анализа.

Линейное управление подкрепляется специальными функциональными вспомогательными службами, созданными на ресурсной основе (отдел кадров, бухгалтерия, планово-финансовый отдел, отдел логистики, отдел сертификации продукции). Среди недостатков линейно - функционального построения – разногласия между линейными и функциональными служащими. Линейные служащие часто противодействуют работе функциональных экспертов; возникающие разногласия выражаются в неправильном толковании полученной от экспертов информации, которая передается линейными служащими непосредственным исполнителям. Имеет место недостаточная компетентность отдельных руководителей, келейность при принятии решений, кастовый подбор кадров. Линейные полномочия снижают эффективность управления у руководителей в силу большой перегрузки информацией, огромного потока документации, множественность контактов с подчиненными. При такой структурной организации системы управления в ЗАО «РосНефть» возможности руководства по рационализации логистической системы крайне ограничены. Необходимо усиление уровня функционального управления логистической деятельности компании с выделением в ее структуре соответствующего подразделения.

По объему реализации топлива ЗАО «Рос&Нефть» занимает 3-ю позицию после ООО «Сургутнефегаз-Калининград» и ЗАО «ЛукОйл-Калининградморнефть», которые являются основными конкурентами компании. Доля на рынке нефтепродуктов составляет 15-17%.

Торговля нефтепродуктами осуществляется как за наличный расчет, так и с использованием собственных топливных карт, что позволяет обслуживать не только физических, но и юридических лиц.

В дальнейшем (2006 г.) предполагается обслуживать клиентов, владельцев международных пластиковых карт.

Среди крупнейших клиентов, владельцев топливной карты «Рос&Нефть» можно выделить следующих:

  1. ГУ ЦБРФ

  2. ОСБ №8626

  3. МДМ

  4. Бауцентр

  5. Страховая компания «Айни»

  6. Администрация морского порта

  7. Управление ГосНаркоКонтроля

  8. Управление инкассации

  9. СпецАвтоТранс

10) Спутник Райзен

11) Балттранс

Таблица 2.1 - Карты, эмитированные компаниями, представленными на рынке г. Калининграда и области за 2005г.

Название компании

Количество эмитированных карт

ОАО "Лукойл-Интер-Кард" (вместе с "Хелп-Кириши")

10 000

ОАО "СургутНефтеГаз"

7300

ЗАО "Рос&Нефть"

6657

ООО ТФ "Идель"

2300

"БалтНефть"

6

На рис. 2.2 представлена доля компаний на региональном рынке нефтепродуктов.


Рисунок 2.2 – Рынок розничной торговли нефтепродуктами предприятиями Калининградской области

Таким образом, лидером в данном сегменте рынка является ОАО "Лукойл-Интер-Кард", второе место - ОАО "СургутНефтеГаз", третье - ЗАО «Рос&Нефть , четвертое - ООО ТФ "Идель", пятое-"БалтНефть".

Оптовая торговля составляет 10 % от общей реализации нефтепродуктов.

Основные поставщики нефтепродуктов на региональный рынок:

- ЗАО «Рос&Нефть» - удельный вес -70%;

- ООО «ТД Юкос» филиал – удельный вес- 20%

- ЗАО «ТД Калининград» удельный вес.-8 %.

Основные потребители нефтепродуктов:

- ЗАО «Авианефть»- удельный вес-70%;

- ООО «Питерснаб» - удельный вес.- 12%.

Основными направлениями развития деятельности предприятия являются расширение сети АЗС до 10-12, расширение спектра дополнительных видов услуг на уже существующих АЗС.

Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Компания «Рос&Нефть» вышла на проектную мощность только в 2005 г., поэтому данные о деятельности предприятия анализируются по итогам деятельности за 2005 г. с поквартальной разбивкой технико-экономических и финансовых показателей.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели ЗАО «Рос&Нефть» в 2005 г.

Показатели

1кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

4 кв. к 1 кв.

Абсолютное отклонение,(+,-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

1. Выручка, тыс.руб.

249 477

356 168

362 969

381643

132166

153,0

2.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

228018

329097

334952

350171

122153

153,6

3. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

21 459

27 071

28 017

31472

10013

146,7

4. Балансовая прибыль, тыс. руб.

-349

2

1449

2399

2748

-

5. Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.

аренда

аренда

аренда

аренда

х

х

6. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

7509,0

13790,5

13365,5

14989,0

7480,0

199,6

7. Среднесписочная численность персонала, чел.

215

224

220

225

10

104,7

1

2

3

4

5

6

7

8. Фонд заработной платы. т. р.

7 339

7 272

7 379

7598

259

103,5

9. Производительность труда. тыс.

руб./чел.

1 160

1 590

1 650

1696

536

146,2

10.Среднемесячная заработная плата 1-го работника, тыс. руб. /чел.

11,4

10,8

11,2

11,3

-0,1

99,1

11.Рентабельность продаж %

8,6

7,6

7,7

8,2

-0,4

95,3

12.Рентабельность реализованной продукции, %

9,4

8,2

8,4

9,0

-0,4

95,7

За истекший год доходы предприятия возросли на 132 166 тыс. руб. с 249477 до 381643 тыс. руб. или на 153,0%. Прибыль реализованной продукции увеличилась на 10013 тыс. руб. с 21459 до 31472 тыс. руб. или на 146,7%.

Однако себестоимость реализованной продукции росла более высокими темпами (153,6%), чем выручка и прибыль от реализации, что следует признать отрицательной тенденцией.

Убыточность по показателю балансовой прибыли по итогам работы предприятия в первом квартале (-349 тыс. руб.) в течение года была ликвидирована и по результатам работы в четвертом квартале была получена прибыль в сумме 2399 тыс. руб.

В течение года наблюдается постепенный рост производительности труда промышленно-производственного персонала – с 1160 в первом квартале до 1696 тыс. руб./чел. в четвертом.

Численность персонала фирмы на протяжении года существенно не изменялась, так же как и среднемесячная заработная плата одного среднесписочного работника.

Показатели рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции по итогам четвертого квартала оказалась ниже по сравнению с первым кварталом, но выше, чем во втором и третьем кварталах.

В нижеприведенной табл. 2.3 содержаться аналитические данные, полученные из бухгалтерского баланса.

Таблица 2.3 - Аналитический баланс-нетто ЗАО «Рос&Нефть», тыс. руб.

Показатели

На 31.03.05.

На 30.06.05

На 30.09.05

На 31.12.05

Отклонение 31.12 от 31.03.05

Сумма

Уд.

вес,%

Сумма

Уд.

вес,%

Сумма

Уд.

вес,%

Сумма

Уд.

вес,%

По сумме

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

АКТИВ

Внеоборотные активы

7 509

8

12 401

10

14 330

11

15648

11

8139

208,4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Оборотные активы

87 178

92

110 827

90

119 944

89

127241

89

40063

146,0

в том числе:

Запасы

30 178

35

25 347

23

45 490

38

55920

39

25742

185,3

НДС по приобретенным ценностям

6 911

8

11 615

10

19 542

16

21419

15

14508

в 3,1 р.

Краткосрочная дебиторская задолженность

6 463

7

24 893

23

17 621

15

16010

11

9547

в 2,5 р.

Краткосрочные финансовые вложения

41 580

48

46 532

42

34 807

29

30843

22

-10737

74,2

Денежные средства

2 046

2

2 440

2

2 484

2

3049

2

1003

149,0

Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

БАЛАНС

94 687

100

123 229

100

134 273

100

142889

100

48202

150,9

ПАССИВ

Собственные средства

-1 992

-2

-1 990

-2

-541

-0,4

1858

1

3850

х

Долгосрочные пассивы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные пассивы

96 679

102

125 219

102

134 814

100,4

141031

99

44352

145,9

в том числе

Краткосрочные займы

31 638

33

46 236

37

5 675

4

12711

9

-18927

40,2

Кредиторская задолженность.

65 041

67

78 983

63

129 139

96

128320

90

63279

197,3

Расчеты по дивидендам

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие краткосрочные пассивы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

БАЛАНС

94 687

100

123 229

100

134 814

100

142889

100

48202

150,9

По данным таблиц 2.2 и 2.3 можно проследить увеличение валюты баланса, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала фирмы.

Основные средства увеличились на 3 %, в связи с вводом в эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективности отпуска топлива на АЗС.

Оборотные активы ЗАО «Рос&Нефть» снизились на 3 % . Данная динамика обусловлена в основном снижением в третьем квартале краткосрочной дебиторской задолженности на 4%, а так же снижением краткосрочных финансовых вложений на 26%.

Сумма пассивов возросла на 145,9%. Отсутствие долгосрочных пассивов на фоне роста краткосрочных пассивов снижает финансовую устойчивость предприятия. В структуре пассивов произошли существенные изменения: значительно понизилась доля краткосрочных займов с 33 до 9% за счет снижения в третьем квартале суммы краткосрочных займов, а удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 67 до 90%, которая и возросла почти в два раза.

Таблица 2.4 - Структура доходов и расходов ЗАО «Рос&нефть», тыс. руб.

Статьи доходов и расходов

1 кв-л 2005г.

2 кв-л 005г.

3 кв-л 2005г.

4 кв-л 2005г.

1

2

3

4

5

Выручка без НДС

Выручка от реализации нефтепродуктов

237 940

342 903

346 905

362188

Выручка магазины

7 507

8 182

10 002

12415

Выручка кафе

3 904

4 947

5 831

6689

Выручка за услуги

126

136

231

351

Итого выручка

249 477

356 168

362 969

381643

Внерелизационные доходы

% по займам

1 159

1 178

1 067

966

1

2

3

4

5

Излишки

108

53

32

166

Курсовые разницы

211

503

0

0

Прочее

16

16

78

170

Итого внерелизационных. доходов

1 494

1 7501

1 177

1298

Итого доходов

250 971

357 918

364 146

384239

Себестоимость

Себестоимость складская н/п

219 717

319 524

323 303

336546

Себестоимость- магазины

5 664

6 192

7 615

8513

Себестоимость- кафе

2 637

3 381

4 034

5112

Итого

228 018

329 097

334 952

350171

Коммерческие расходы

Амортизация основных средств

261

301

346

378

Расходы на аренду основных средств

6 457

11 321

11 197

11212

Расходы на транспортировку

1 780

1 165

1 090

1304

Списание на затраты ОС ст.до 10 000 руб..

143

127

332

345

Расходы на техническое. обслуживание

306

437

379

333

Расходы на содержание автотранспорта

272

468

319

486

Расходы на комиссионное вознаграждение

153

42

0

37

Расходы на коммунальные услуги

58

313

101

466

Расходы на услуги связи

40

36

71

59

Расходы на услуги бензовозов

132

50

2

223

Расходы на охрану

96

92

93

98

Проведение анализов

147

145

149

150

Расходы на обновление ПО

35

39

44

44

Естественная убыль

51

164

224

289

Прочие расходы

120

178

158

181

Расходы по экологической .безопасности.

0

40

2

25

Расходы на рекламу

31

53

42

62

Расходы на магазины (кафе)

84

106

127

144

Итого

10 656

16 127

14 676

15 836

Управленческие расходы

Расходы на оплату труда

7 339

7 272

7 379

7598

ЕСН

1 697

1 688

1 717

1768

Командировочные расходы

91

101

92

342

1

2

3

4

5

Представительские

4

10

8

19

Расходы на услуги нотариуса

2

4

1

4

Расходы на канцтовары

131

134

202

386

Расходы на хозтовары

191

220

209

473

Аудиторские услуги

113

113

266

304

Расходы на страхование

65

192

188

206

Расходы на подготовку кадров

21

11

5

34

Расходы на подписку

5

6

5

13

Расходы на медобслуживание.

25

10

78

346

Итого

9 684

9 760

10 140

11 493

Внерелизационные расходы

% по кредитам, займам

1 836

1 562

1 164

1311

1

2

3

4

5

Материальная помощь

231

120

166

185

Услуги банков

507

626

661

669

Курсовые разницы

170

31

94

105

Штрафы, пени

0

95

10

4

Спонсорская помощь

0

10

10

10

Налоги в т.ч.

налог на имущество

38

39

44

58

Недостачи

66

63

280

317

Прочие

114

31

88

324

Итого

2 962

2 578

2 517

2983

Итого расходов

251 320

357 562

362 287

380483

Прибыль/Убыток

-349

355

1 861

3157

По данным таблицы 2. 4, и сравнении между собой статей затрат, обращают внимание следующие моменты: в структуре материальных затрат имеются значительные различия, так удельный вес расходов «Покупные товары» ЗАО «Рос&Нефть»составляют около 90%, это говорит о том, что предприятие является торговым. Поэтому основное внимание необходимо уделять работе с поставщиками, находя более «выгодных» партнеров. Вторую и третью позиции занимают расходы по оплате труда и расходы по арендной плате. Таким образом, группировка затрат по экономическим элементам позволяет определить наиболее значимые статьи расходов.

На рис. 2.3 дано графическое изображение динамики основных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.

Анализ численности и производительности труда работников ЗАО «Рос&Нефть»

Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда. Эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Производительность труда в торговле измеряется суммой товарооборота, приходящегося на одного работника. Для характеристики производительности труда исчисляются два показателя – средний оборот на одного торгового работника и средний оборот на одного продавца. Анализ динамики показателей по труду в ЗАО «Рос&Нефть» выполним по данным таблицы 2.5.

Рисунок 2.3 - Динамика выручки и себестоимости реализованной продукции, валовой и чистой прибыли за 2005 г.

Таблица 2.5 - Динамика показателей по труду ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели

Фактические данные

4 кв. к 1 кв.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Абсолютное отклонение, (+,-)

Темп роста, %

1.Розничный товарооборот, млн.р.

102,3

117,4

127,7

140,5

38,2

137,3

2.Среднесписочная численность всех работников, чел.

215

224

220

225

10

104,7

2.1. в т.ч. продавцы

90

90

90

90

-

100,0

3.Уд. вес продавцов в общей численности торговых работников, %

41,9

40,2

40,1

40,0

-1,9

95,5

4.Среднеквартальный оборот на 1-го работника, тыс. руб.

476

524

580

639

163

134,2

5. Среднеквартальный оборот на одного продавца, тыс.руб.

1137

1304

1419

1561

424

137,3

В течение года численность промышленно-производственного персонала увеличилась незначительно – на 10 единиц (104,7%), а численность продавцов оставалась стабильной – 90 единиц. С ростом объемов розничного товарооборота постепенно увеличивалась численность технического персонала, что и привело к увеличению общей численности работников.

Поскольку темпы роста розничного товарооборота превышали темпы роста численности персонала, то это и привело к росту показателей производительности труда. Так, торговый оборот, приходящийся на одного среднесписочного работника фирмы в течение года увеличился на 163 тыс. руб. или на 34,2%, а на одного продавца – соответственно на 424 тыс. руб. или на 37,3%.

Данные свидетельствуют о повышении эффективности использования персонала фирмы.

Анализ использования основных фондов

Рост объема товарооборота и улучшение обслуживания населения зависит от степени оснащенности торговых организаций основными фондами и эффективности их использования. Структура основных фондов торгового предприятия существенно отличается от структуры основных фондов в промышленности. Это обусловлено особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью применения живого труда обслуживающего персонала, низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса. Для более полного анализа имущественного положения необходимо рассчитать специальные показатели (табл. 2.6).

Таблица 2.6 - Сводная таблица аналитических показателей группы имущественного положения, млн.руб.

Показатель

Значение

Норма

На 01.04.05

На 01.07.05

На 01.10.05

На 01.01.06

1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (активы)

94,7

125,2

134,8

142,9

Рост

1.2 Доля основных средств в активах (%)

7,5/94,7*100

=7,9

12,4/125,2*

100=9,9

14,3/134,8*

100= 10,6

15,6/142,9*

100=10,9

Рост

1.3.Коэффициент износа основных средств

0,3/7,5*100= 4,0

0,3/12,4*100=2,4

0,3/14,3*100=2,1

0,3/15,6*100=1,9

Снижение

1.6 Коэффициент обновления, %

(15,6-7,5)/7,5*100-100 =8

Рост

В результате анализа показателей имущественного положения выявлены следующие основные тенденции: сумма основных средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 8,1 млн. руб. (15,6-7,5), также, как и их доля в активах предприятия на 3,0 % (10,9-7,9), что можно квалифицировать как положительное явление; износ основных средств снизился на 52,5 % (1,9:4,0*100-100) за счет установки нового дополнительного оборудования; коэффициент обновления составил 8 %.

Анализ издержек обращения по ЗАО « Рос&Нефть»

Затраты по доведению товаров от производства до потребителя, выраженные в денежной форме, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы. Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейших качественных показателей оценки хозяйственной деятельности торговых предприятий и показывает сколько, процентов занимают издержки обращения в розничной (продажной) стоимости товаров. Задачи анализа издержек обращения – не только изучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но и выявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованию путем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительства и обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер. Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов. Фактическая сумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом «Отчете по прибылям и убыткам» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» (форма № 5-Ф). Для изучения причин выявленных отклонений от плана и в динамике по издержкам используются данные первичных документов, материалы проверок, обследований, личных наблюдений. Так, только побывав на местах, можно выявить случаи утечки воды, нерационального расходования электроэнергии, материалов, топлива, использования транспорта и т.п. В соответствии с действующими нормативными положениями многие торговые расходы не отражаются на издержках обращения. К ним относятся товарные потери сверх установленных норм, повышенные проценты, уплаченные за несвоевременный возврат кредитов банка и др., они относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или списываются за счет других источников. В связи с этим возникает необходимость определения, анализа, оценки всех расходов торгового предприятия как относимых, так и не относимых на издержки обращения. Общую сумму торговых расходов называют экономическими издержками обращения. Вычитанием из валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, экономических издержек обращения определяют экономическую (реальную) прибыль от реализации товаров.

Ценообразование на рынке нефтепродуктовой розницы по всем законам маркетинга можно определить как комбинирование двух стратегий: «ориентацией на издержки» и «вслед за конкурентами». Анализ затрат предшествует анализу прибыли и продаж. Как следует из классической экономической литературы, затраты на производство и реализацию продукции делятся на постоянные и переменные.

В структуре затрат ЗАО «Рос&Нефть» переменные затраты составляют более 90%. К сожалению, степень воздействия на их уровень минимальна: выбор поставщика и контроль оптовых цен ограничен, железнодорожный тариф величина постоянная, скорректировать стоимость услуг нефтебазы и автоперевозки также сложно. Постоянные затраты, напротив, подлежат оптимизации в первую очередь. Анализ структуры затрат представлен в таблице 2.7.

Одной из основных статей постоянных издержек ЗАО «Рос&Нефть” составляют расходы на оплату труда. Исходя из данных таблиц 2.5 и 2.7, можно увидеть, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения численности и суммы расходов на оплату труда.

Таблица 2.7 - Анализ структуры затрат ЗАО «Рос&Нефть» млн.руб.

Затраты

1 кв-л

2 кв-л

3 кв-л

4 кв-л

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

1.Переменные затраты всего:

230,287

91,63

331,312

92,66

337,501

93,16

353,552

93,1

в т.ч.

– себестоимость покупных товаров

228,018

90,72

329,097

92,04

334,953

92,45

350,171

92,2

- транспортные расходы

1, 780

0,71

1, 165

0,32

1, 089

0,30

1,354

0,36

- на хранение

0,489

0,2

1, 050

0,3

1 ,459

0,41

2,027

0,53

2.Постоянные затраты всего:

21,033

8,37

26,250

7,34

24,785

6,84

26,226

6,91

в т.ч.

- затраты на оплату труда

7, 339

2,94

7, 272

2,03

7, 379

2,04

7,598

2,00

- на социальные нужды

1, 697

0,67

1, 688

0,47

1, 717

0,47

1,768

0,47

- аренда имущества

6,457

2,57

11, 320

3,16

9,738

2,69

10,784

2,84

- амортизация

0,261

0,10

0,300

0,08

0,345

0,09

0,368

0,10

- техническое обслуживание

0,506

0,20

0,877

0,24

0,812

0,22

0,823

0,22

- услуги банков

0,507

0,20

0,626

0,17

0,661

0,18

0,723

0,19

- % по кредитам

1,835

0,73

1,561

0,43

1,164

0,32

0,966

0,25

- потери н/п

0,117

0,04

0,227

0,06

0,503

0,14

0,551

0,15

- прочее

2,314

0,92

2,379

0,66

2,466

0,68

2,645

0,70

Всего затрат

251,320

100

357,562

100

362,286

100

379,778

100

Соответственно предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

Существенную позицию занимают расходы на аренду АЗС. По условиям договора аренды расходы по техническому обслуживанию несет арендатор. Поскольку арендованные комплексы приняты с начальным износом 60%, увеличение таких расходов связано в первую очередь с заменой и выходом из строя технологических узлов, деталей, запчастей.

Потери топлива на разных стадиях его транспортировки всегда были его больным вопросом. Потери топлива связаны как с физическими законами - испарение, так и с несовершенной системой контроля уровня, температуры, плотности.

Анализ розничного товарооборота ЗАО «Рос&Нефть».

Как уже отмечалось, ЗАО «Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктов населению. На сегодняшний день, с ростом благосостояния и платежеспособности населения, растет и конкуренция в данной области. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики необходимо проводить комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия для того, чтобы принять обоснованные оптимальные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимой предпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

Для обеспечения высокого жизненного уровня населения необходимо всемерное развитие торговли. Руководствуясь данной миссией ЗАО «Рос&Нефть» расширяет сеть своих автозаправочных комплексов, с различным спектром услуг, что приводит к увеличению товарооборота, и в тоже время повышению культуры обслуживания. Успех дальнейшего развития товарооборота зависит от правильной организации контроля над динамикой и выполнением планов. Основной задачей анализа деятельности предприятия ЗАО «Рос&Нефть» является контроль над динамикой выполнения плана товарооборота, изучение факторов, оказавших влияние на его объем и структуру, вскрытие резервов дальнейшего развертывания товарооборота и улучшению обслуживания населения.

Анализ реализации нефтепродуктов производиться в тесной увязке с анализом товарного обеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров. Каждый из этих факторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру. Основные данные, используемые, при анализе выполнения плана товарооборота, содержатся в бизнес-плане, бухгалтерской, статистической отчетности.

Розничный товарооборот представляет собой суму продаж товаров покупателям для личного потребления. В его состав включается продажа товаров населению за наличный расчет (а так же с использованием пластиковых карт) и в кредит, а так же продажа товаров в порядке мелкого опта коллективным потребителям-предприятиям, учреждениям и организациям.

Анализ розничного товарооборота в торговой организации начинается с изучения общего объема оборота. В качестве примера приводятся данные о динамике плана розничного товарооборота по ЗАО «Рос&нефть» (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Динаминака и выполнение плана розничного товарооборота по кварталам за 2005 г. ЗАО «Рос&Нефть», (млн.р.)

Показатели

План

Факт

В % к плану

В % к предыдущему к кварталу

Объем розничного т/о за год

575

626

108,9

1-ый квартал

130

130

100,5

2-ой квартал

140

150

107,2

115,4

3-ий квартал

145

164

113,2

109,3

4-ый квартал

160

182

113,8

111,0

Как видно из вышеприведенных данных, план розничного товарооборота в целом перевыполнен на 8,9%.

Равномерность развития товарооборота торгового предприятия можно более углубленно проанализировать используя данные, приведенные в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Информация о доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте ЗАО «Рос&Нефть»

Показатели

План

Факт

Отклонение

От плана

от прошлого квартала

1-ый кв.2005г.

22,6

20,8

-1,8

2-ой кв.2005 г.

24,4

24,0

-0,4

+3,2

3-ий кв.2005 г.

25,2

26,2

+1,0

+2,2

4-ый кв. 2005 г.

27,8

29,0

+2,6

+2,8

Всего за год

100,0

100,0

-

-

Таблица 2.10 - Информация о динамике ассортимента и структуры розничного товарооборота ЗАО « Рос&Нефть»

Виды топлива

Фактически реализовано

Отклонение 4 кв. от 1 кв.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

тонн

млн.руб.

тонн

млн.руб.

тонн

млн.руб.

тонн

млн.руб.

тонн

млн.руб.

Бензин А-80

26

0,4

32

0,5

28

0,5

34

0,6

8

0,2

Бензин АИ-92

2 274

36,4

2 960

49,3

2 976

52,8

3035

57,4

761

21,0

Бензин АИ-95

2 279

37,8

2 432

43,1

2 551

47,3

2569

50,2

290

12,4

БензинАИ-98

170

3,1

172

3,4

169

3,5

185

3,9

15

0,8

Диз. топливо

3 217

41,3

2 930

40,7

2 930

43,9

3018

48,8

-199

7,5

Всего

7 966

119,0

8 526

137,0

8 654

148,0

8841

160,9

875

41,9

в том числе:

а) по пластиковым картам:

Бензин А-80

19

0,3

24

0,4

22

0,4

25

0,4

-

0,1

Бензин АИ-92

499

7,7

599

9,7

638

11,3

664

12,5

165

4,8

Бензин АИ-95

690

11,0

716

12,0

758

13,7

781

15,3

91

4,3

БензинАИ-98

35

0,6

34

0,6

33

0,6

40

0,9

5

0,3

Диз. Топливо

1 441

18,4

1 404

19,3

1 435

21,0

1472

23,8

31

5,4

Итого

2 684

38,0

2 777

42,0

2 886

47,0

2982

52,9

298

14,9

б) физ. лицам:

Бензин А-80

7

0,1

8

0,1

7

0,1

8

0,1

1

-

Бензин АИ-92

1 774

28,7

2 361

39,6

2 338

41,8

2368

44,7

594

16,0

Бензин АИ-95

1 588

26,4

1 716

30,7

1 793

33,7

1806

35,3

218

8,9

БензинАИ-98

135

2,5

138

2,7

135

2,8

148

3,2

13

0,7

Диз. топливо

1 777

23,3

1 527

21,4

1 495

22,6

1529

24,7

-248

1,4

Итого

5 281

81,0

5 750

95,0

5 768

101,0

5859

108,0

579

27,0

На основании данных таблицы можно сделать вывод: за период с 01.01.05 по 31.12.05 общая реализация как в натуральном, так денежном выражении выросла соответственно на 875 тонн (111,0%) и 41,9 млн. руб. (135,2%). Более высокие темпы роста стоимости реализованного топлива по сравнению с темпами роста количества проданного топлива свидетельствуют о влиянии фактора цен.

Если рассматривать в разрезе номенклатуры, можно проследить существенное снижение объема реализации как во втором, так и в третьем квартале дизельного топлива – на 9 %. Однако, как видно из таблицы 2.11, самое большое увеличение розничной цены пришлось на дизельное топливо – прирост составил 25,6%.

Таблица 2.11 - Динамика роста отпускных цен ЗАО «Рос&Нефть»

Виды топлива

Фактические средние цены, руб./кг

Изменение 4 кв. от 1 кв., (+,-)

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1

2

3

4

5

6

7

Бензин А-80

14,18

15,07

16,21

17,42

3,24

123,1

Бензин АИ-92

16,00

16,67

17,75

18,90

2,90

118,1

1

2

3

4

5

6

7

Бензин АИ-95

16,59

17,72

18,61

19,54

2,95

117,8

БензинАИ-98

18,35

19,65

20,50

21,32

2,97

108,5

Диз. топливо

12,87

13,87

15,00

16,17

3,30

125,6

При анализе торговой деятельности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо проверить соблюдение отдельными подразделениями (АЗС) ассортиментного минимума, правил торговли. Важно изучить качество и культуру обслуживания покупателей. При оценке выполнения плана и динамики розничного товарооборота отдельными АЗС, можно выделить АЗС, которые являются лидерами по продажам того или иного вида топлива.

Удельный вес в общем объеме реализации АИ-92 и АИ-95 у АЗС №2,3,6,9 составляет от 12% до 19%; удельный вес о общем объеме реализации составляет от 13%до 23% АИ-98 у АЗС № 2,3,8; дизельное топливо у АЗС №1,5,8,9, - от 11% до 28%.

Проанализировав внешние факторы, можно отметить, что неравномерность розничного товарооборота в первую очередь связана с месторасположением АЗС. Так, если на городских заправках, преобладает реализация АИ-92, АИ-95, то на выезде из города и на приграничных заправках в лидеры выходит дизельное топливо. Существенную роль на объем реализации того или иного вида топлива оказывает такой фактор, как сезонность. В более холодное время года увеличивается расход топлива, это связано с физическими свойствами нефтепродуктов. При понижении температуры топлива увеличивается его плотность, соответственно и его расход. В летне-осенний сезон, (сезон отпусков), на городских заправках можно наблюдать некоторое снижение продаж по АИ-92,95,98.

Факторы, влияющие на объем розничного товарооборота.

Основные факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:

  1. Обеспеченность товарными ресурсами, правильность их распределения и использования;

  2. Обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников;

  3. Состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы торговли.

2.2 Анализ финансовых результатов предприятия

Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В новом плане счетов открывается сопоставляющий синтетический счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.

В современных условиях хозяйствования финансовый результат организации в бухгалтерском учете слагается из совокупности результатов от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (основных средств, нематериальных активов, материальных оборотных средств и других активов).

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (или убытка), который формируется в течение финансового года.

Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из трех слагаемых, основным из которых является реализационный финансовый результат от продаж. Вторым слагаемым является финансовый результат, не связанный непосредственно с основной деятельностью организации. В некоторых организациях, где доля второго слагаемого велика, происходит существенная корректировка конечного финансового результата (например, с прибыли на убыток или наоборот). Третьим слагаемым является финансовый результат от прочих видов деятельности.

Цель финансового анализа — оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия [3, с.280].

Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, во и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли и уровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Ниже представлена схема формирования и анализа показателей и факторов прибыли (рис. 2.4) [3 с. 281].

Рисунок 2.4 - Модель формирования чистой прибыли коммерческого предприятия

Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Степень влияния различных факторов на прибыль от реализации определяется следующим образом. Для этого воспользуемся данными таблицы 2.12, содержащей: 1) расчеты фактической реализации и затрат в отчетном году по ценам реализации базисного года; 2) расчеты фактических данных с поправкой на изменения цен на материальные и прочие ресурсы.

Таблица 2.12 – Данные для факторного анализа прибыли от продаж предприятия за 2005г., (тыс. руб.)

Показатели

По базису 1 квартал

Отчетный 4 квартал

По базису на фактически реализованную продукцию

Фактически по отчету

Фактические данные с корректировкой на изменение цен, тарифов

1.Реализация продукции в отпускных ценах предприятия

249477

313283

381643

303914

2.Полные затрата на производство и реализацию продукции

248358

309882

377500

302551

3.Убытки от реализации

1119

3401

4143

1363

На основании данных бухгалтерского и оперативного учета составлена табл. 2.12, позволяющая определить степень влияния различных факторов на прибыль фирмы. Отчетные данные дополнены расчетными показателями: 1) расчетом фактической реализации и затрат в отчетном четвертом квартале по ценам базисного первого квартала; 2) расчетом фактических данных с поправкой на изменение цен на материальные и прочие ресурсы.

1. Влияние на прибыль изменения отпускных цен на продукцию и услуги рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции в отчетном году в действующих ценах и в ценах базисного года 68360 тыс. руб. (381643-313283). Это означает, что дополнительная прибыль (68360 тыс. руб.) получена за счет роста цен на нефтепродукты и тарифы, услуги предприятия. Анализ данных бухгалтерского учета раскроет причины и величину повышения отпускных цен в каждом конкретном случае.

2. Влияние на прибыль увеличения объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объема нефтепродуктов). Сначала исчисляется коэффициент роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной себестоимости. Он равен 1,24772 (309882: 248358). Затем корректируется базисная прибыль по этому коэффициенту и вычитается из нее базисная величина прибыли:

1119*1,24772-1119=277,2 тыс. руб.

Рост объемов реализации увеличил прибыль на 277,2 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль увеличения объема реализации нефтепродуктов за счет структурных сдвигов в составе нефтепродуктов определяется, как разница между коэффициентом роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации нефтепродуктов в оценке по базисной себестоимости. Полученный коэффициент умножается на прибыль базисного года:

1119(313283: 249477-309882: 248358)=1,0 тыс. руб.

4. Влияние на прибыль изменения себестоимости (изменения затрат на 1 руб. нефтепродуктов) выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы, тарифов и др.:

309882-302551=7331,0 тыс. руб.

5. Влияние на прибыль изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе нефтепродуктов исчисляется путем сравнения базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема нефтепродуктов, с базисной полной себестоимостью фактически реализованных нефтепродуктов:

248358*313283: 249477-309882=1995,8 тыс. руб.

6. Влияние на прибыль изменений закупочных цен на нефтепродукты, тарифов, ставок оплаты труда. В данном случае произошло повышение цен на материалы, тарифов на энергию и перевозки, давшее увеличение себестоимости на 73917,0 тыс. руб., а также была повышена оплата труда в сумме 259 тыс. руб. (табл.1.2), что дало увеличение убытков в целом на 74176,0 тыс.руб.

7. Влияние на прибыль перерасхода, вызванного нарушениями хозяйственной и технологической дисциплины составили 765 тыс. руб.

Общая сумма влияний рассмотренных факторов на прибыль равна 747 тыс. руб., что соответствует общему отклонению по прибыли - 747 тыс. руб. (- 2263 – (- 1516)).

Общие результаты факторного анализа представлены в сводной таблице влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл.2.13).

Таблица 2.13 – Сводная таблица влияния факторов на прибыль от реализации продукции и услуг ЗАО «РосНефть» за 2005 г.

Наименование факторов

Сумма влияния, тыс. руб.

Изменение отпускных цен на нефтепродукты

+68360,0

Изменение объема продукции

+277,2

Изменение структуры продукции

+1,0

Изменение уровня затрат

+7331,0

Изменение структуры затрат

+1995,8

Изменение закупочных цен, тарифов

-74176,0

Нарушения хозяйственной дисциплины

-765,0

Итого

+3024,0

Как видно из приведенных расчетов, разнонаправленное действие факторов повлияли на изменение прибыли.

Наибольшее воздействие на снижение прибыли предприятия оказал рост закупочных цен на нефтепродукты у поставщиков, рост тарифов, в том числе и по доставке нефтепродуктов в Калининградскую область, увеличение затрат на оплату труда персонала в общей сумме 74176,0 тыс. руб. Потери, вызванные нарушением хозяйственной и технологической дисциплины снизили прибыль на 765,0 тыс. руб.

Остальные же факторы повлияли на прибыль в сторону увеличения этого финансового показателя. Прибыль увеличилась в основном за счет роста отпускных цен на нефтепродукты (+ 68360,0 тыс. руб.).

Финансовые результаты от прочих видов деятельности представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности, (тыс. руб.)

Наименование показателя

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Изменение 4 кв. от 1 кв.

Абсолютное отклонение, (+,-)

Темп роста, %

1.Валовая прибыль

21459

27071

28017

31472

10013

146,7

2.Коммерческие расходы

10656

16127

14676

15836

5180

148,6

3.Управленческие расходы

9684

9760

10140

11493

1809

118,7

4.Прибыль (убыток) от продаж

1119

1184

3201

4143

3024

в 3,7 р.

Прочие доходы и расходы:

5.Проценты к получению

1159

1178

1067

966

-193

83,3

6.Проценты к уплате

1836

1562

1164

1311

-525

71,4

7.Доходы от участия в других организациях

-

-

-

-

-

-

8.Прочие операционные доходы

-

-

-

-

-

-

9.Прочие операционные расходы

-

-

-

-

-

-

10.Внереализационные доходы

335

572

110

332

-3

99,1

11. Внереализационные расходы

1126

1017

1353

973

-153

86,4

Прибыль (убыток) до налогообложения

-349

355

1861

3157

3506

Х

12.Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

-

-

13.Отложенные налоговые обязательства

-

263

-

-

-

-

14.Текущий налог на прибыль

-

85

412

758

758

Х

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

-349

2

1449

2399

2748

Х

Фирма не вела финансовую деятельность, связанную с вложением в ценные бумаги, ведением операций на финансовом рынке, ведением совместной деятельности.

В первом квартале 2005 г. сумму валовых убытков предприятия увеличили прочие расходы, превосходящие прочие доходы.

На 276 тыс. руб. валовые убытки увеличили прочие операционные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств, возмещение причиненных убытков другим предприятиям при проведении производственных работ).

Отрицательная разница, образовавшаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального Банка РФ на дату совершения сделки продажи (покупки) валюты также увеличила валовые убытки на 97 тыс. руб.

В целом же отрицательные финансовые результаты от внереализационных операций увеличили валовые убытки на 233 тыс. руб. или на 10,3% (233:2263).

Чистые убытки отчетного первого квартала составили 349 тыс. руб.

Начиная со второго квартала фирма, нормализовав свою деятельность на региональном рынке нефтепродуктов, начала функционировать прибыльно, доведя размер чистой прибыли в четвертом квартале до суммы в 2399 тыс. руб.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости фирмы.

Для анализа ликвидности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо рассчитать следующие показатели (табл. 2.15) на основе данных бухгалтерских балансов.

Таблица 2.15 - Сводная таблица аналитических показателей группы ликвидности

Показатель

Значение

Норма

На 01.04.05

На 01.07.05

На 01.10.05

На 01.01.06

Величина собственных оборотных средств млн.руб.

(СОСн)

7,5-0,4=

=7,1

12,4-1,1=

= 13,5

14,3-0,5=

=12,9

15,65-1,86=

=13,79

увеличение

Маневренность собственных оборотных средств (Мн)

2,0/7,1=

=0,28

2,4/1,1)=

= 0,17

2,4/12,9=

= 0,19

3,05/13,79=

=0,22

рост

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

87,2/96, 6= 0,9

110,8/125,2= 0,88

119,9/134,4= 0,88

127,24/141,03=

=0,90

>2

Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)

(87,2-30,2)/96,6=

= 0,6

(110,8-25,3)/125,2= 0,7

(119,9-45,5)/134,8= 0,55

(127,24-55,92)/141,03=

=0,51

>1

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)

2,0/96,6= 0,02

2,4/125,2=0,02

2,5/134,8=0,02

3,05/141,03=

=0,02

>0.2

Доля оборотных средств в активах (Дн)

87,2/94,7=0,92

110,8/123,2=0,9

119,9/134,3=0,89

127,24/142,89=

=0,89

-

Доля собственных оборотных средств в их общей сумме (Дсос)

7,1/87,2= 0,08

13,5/110,8= 0,13

12,9/119,9=0,12

13,79/127,24=

=0,11

>0.5

Доля запасов в оборотных активах (Дз)

30,2/87,2=0,34

25,3/110,8=0,22

45,5/119,9=0,38

55,92/127,24=

=0,44

-

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов (Дсосз)

7,1/30,2=

=0,2

13,5/25,3=

=0,5

12,9)/45,5=

= 0,3

13,79/55,92=

=0,25

>0.5

Коэффициент покрытия запасов (Кпз)

(7,1-7,5)/30,2=

= (-0,5)

(13,5-12,4)/25,3=

=-1,02

(12,9-14,3)/45,4=

= -0,6

(13,79-15,65)/55,92=

-0,03

>1

Величина и доля собственных оборотных средств ЗАО «Рос&Нефть» невелики, что свидетельствует о недостаточно ликвидном положении организации.

Данное состояние подтверждают коэффициенты ликвидности.

Так, коэффициент текущей ликвидности при норме больше 2 составил всего 0,9, коэффициент быстрой ликвидности при норме более 1 составил всего 0,51, а коэффициент абсолютной ликвидности вообще близок к нулю.

Коэффициент покрытия запасов остался неизменным отрицательным. Это говорит о том, что если предприятие в ближайшем будущем не изменит динамику показателей в благоприятную сторону, то у него будут серьезные проблемы в расчетах с кредиторами.

Анализ финансовой устойчивости

В табл. 2.16 произведен расчет аналитических показателей, характеризующих финансовую устойчивость ЗАО « Рос&Нефть».

Таблица 2.16 - Сводная таблица аналитических показателей группы финансовой устойчивости ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель

Значение

Норма

На 01.04.05

На 01.07.05

На 01.10.05

На 01.01.06

Коэффициент концентрации собственного капитала

(Ккск)

0,3/94,7=

= 0,003

(-1,1)/123,2=

= (-0,008)

1,4/134,3=

= 0,01

1,86/142,89=

=0,01

>0.6

Коэффициент финансовой зависимости ( Кфз)

94,6/0,3=

= 315,3

123,2/(-1,1)=

=(-112)

134,3/1,4=

= 95,9

142,89/1,86=

=76,82

<1.4

Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмск)

87,2/(-1,9)= 45,8

110,8/(-1,9)=58

119,9/(-0,5)=

=240

127,24/1,86=

=68,41

-

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

(Ксдв)

-

-

-

-

<0.6

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

( Кдпс)

-

-

-

-

-

Коэффициент структуры заемного капитала

(Кскз)

-

-

-

-

-

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

(Ксзисс)ч

31,6/0,3 =

=105,3

46,2/(-1,1)=

= (-42)

5,6/1,4=

= 4

12,7/1,86=

=6,83

Сниже-ние

Проанализировав финансовую устойчивость ЗАО «Рос&Нефть» можно констатировать, что за анализируемый период финансовая устойчивость предприятия увеличилась. Об этом говорит динамика следующих показателей:

  • Коэффициент концентрации собственного капитала увеличился с 0,003 до 0,01, хотя это и ниже нормативного значения (более 0,6).

  • Коэффициент финансовой зависимости снизился с 315,3 до 76,82 (при норме менее 1.4).

  • Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также понизился со 105,3 до 6,83.

Предприятие ЗАО «Рос&Нефть» не использует при финансировании активов долгосрочный заемный капитал, что также отрицательно сказывается на финансовой устойчивости фирмы.

2.3 Анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих на финансовые результаты фирмы

Для выяснения степени устойчивости анализируемого предприятия на региональном рынке нефтепродуктов необходимо оценить его конкурентоспособность.

Важным вопросом в процессе исследования является оценка уровня освоения данного сектора региональной экономики. В последние годы активность различных российских компаний в регионе резко возросла. Интенсивно ведется строительство АЗС по территории всей Калининградской области. Сегодня в Калининградской области их порядка 120. Естественно, хозяева у АЗС разные.

Табл. 2.17 содержит сравнительную характеристику преимуществ и слабых сторон основных конкурирующих предприятий.

Таблица 2.17 - Оценка конкурентоспособности ЗАО «Рос&Нефть»

Конкуренты

Сильные стороны

Слабые стороны

ООО «ЛукОйл-Калининград-

морнефть»

- собственная продукция ;

- собственные нефтебазы;

- собственные инвестиции;

-собственная сеть АЗС;

- кол-во АЗС (33) ;

- социальная политика и гарантии;

- экологическая безопасность.

- система лояльности;

-система

документооборота;

- работа в «реальном времени» (он лайн);

ООО «Калининграднефтепродукт»

- собственная продукция ;

- собственные нефтебазы;

- собственные инвестиции;

-собственная сеть АЗС;

- кол-во АЗС (57).

- социальная политика;

- контроль за качеством топлива;

- уровень обслуживания на АЗС;

ЗАО «Рос&нефть»

- собственные нефтебазы

- сеть собственных АЗС (9);

-собственная доставка на АЗС;

-жесткий контроль за качеством топлива;

- система лояльности по пластиковым картам;

- работа в реальном времени;

- социальная политика;

- уровень обслуживания.

- инвестиции;

- покупное топливо;

- недостаточное кол-во АЗС;

- техническая оснащенность.

На данный момент выделилось сразу несколько крупных игроков. Среди них «ЛукОйл-Калининградморнефть» - дочернее предприятие НК «ЛукОйл»- имеет 33 АЗС; ЗАО «Рос&Нефть» - имеет 9 АЗС, «Калининграднефтепродукт» - дочернее предприятие ОАО «СургутНефтегаз» - имеет 57 АЗС.

В табл. 2.18 посредством метода SWOT-анализа дана оценка сильных и слабых сторон ЗАО «Рос&Нефть» с учетом имеющихся у предприятия возможностей и угроз во внешней среде.

Таблица 2.18 - SWOT-анализ ЗАО «Рос&Нефть»

Сильные стороны- S

Слабые стороны - W

- компетентность руководства, высокая квалификация работников.

- широкий товарный ассортимент.

- прочная конкурентная позиция.

- Успешная кредитная история и

устойчивые финансовые показатели,

- высокая степень соблюдения

договорных обязательств в отно-шении конечных потребителей.

- хороший имидж компании в общественной жизни (участие в выставках, конкурсах, благотворительная деятельность).

- известность торговой марки, освоение новых сегментов рынка.

- высокий уровень обслуживания, сервиса, внедрение новых техно-логий, что позволяет более каче-ственно обслуживать клиентов.

- слабая развитая система планирования издержек.

- недостаточное количество АЗС

- отсутствие бюджетирования на предприятии.

- высокие цены поставщиков (заводов-производителей)

Возможности - О

Стратегические действия - SO

Стратегические действия-WO

- привлечение кредитных

ресурсов;

- выход на новые рынки;

- транзит;

- появление новых

поставщиков;

- ослабление конкурирующих фирм;

- расширение рынка за счет ус-транения мелких конкурентов.

- получение кредитов под строительство АЗС;

- дальнейшее развитие сопутству-ющих услуг (строительно-ремонтные работы);

- освоение новых сфер деятельности (производство);

- дифференциация предложения по клиентам.

-улучшение сервиса и сокращение времени на обслуживание;

- развитие сети корпоративных клиентов и новых потребительских сегментов.

Деловая стратегия в специфической (топливной) сфере деятельности для завоевания сильной долго-срочной конкурентной позиции

- организация планирования и бюджетирования;

- оптимизация управления

запасами;

- оптимизация системы

распределения;

- увеличение рентабельности,

контроль над затратами.

Угрозы - Т

Стратегические действия - ST

Стратегические действия-WT

-неблагоприятная политика

правительства;

- отмена таможенных льгот;

- появление товаров-

субститутов;

- снижение

платежеспособного спроса;

- появление на рынке компаний - конкурентов с более низкими ценами, но соответственно с более низким качеством топлива

- развитие маркетинговой службы, отслеживание конкурентов;

-обновление ассортимента за счет введения более популярных и доступных товаров;

- расширение сервисных услуг.

- активная позиция по отношению к конкурентам;

- распродажа «неходовых» товаров по сниженным ценам.

- популяризация и донесение до конечного потребителя по средствам СМИ, акций информации о высоком качестве реализуемых товаров

Тенденции изменения состояния рынка можно охарактеризовать следующим образом. Несмотря на кажущуюся устойчивость, считать этот рынок стабильно поделенным пока рано. Поскольку как раз сейчас идет его активная перестройка. Еще в середине 90-х гг. государство распределило регионы между разными крупными нефтяными компаниями. Роснефти достался центр России, в частности Московская, Смоленская и Калининградская области. Каждая компания развернула бизнес строго на отведенной ей территории, возвела там собственную инфраструктуру нефтеперегонные заводы, нефтебазы, сети АЗС, и к соседу за забор проникнуть не пыталась. До 2001 г. все крупные нефтяные компании четко придерживались установленных правил игры. А потом картина стала резко меняться — основные игроки перестали соблюдать территориальные обязательства и начали внедряться в интересующие их области, становясь конкурентами уже развернувшихся там структур, подминая под себя, что плохо лежит. Так, ЗАО «РосНефть» имея две АЗС, за 3-года выкупила у «Бинекса» 4 АЗС. На самом деле подобная тактика диверсификации вложений сейчас очень популярна среди крупных игроков: в каждом регионе компании–гиганты стараются охватить примерно такой сегмент рынка.

Однако у агрессивной политики есть и свой плюс — она идет на пользу потребителю, ибо гиганты всеми силами стараются продвигать свои брэнды в стране. А чем нынче удивишь отвыкшего от товарного дефицита покупателя? Разве что уровнем обслуживания да качеством товара.

Тем не менее, несмотря на активные перемены, в нефтяном бизнесе есть еще необжитые, т.е. свободные места. Сегодня в большом количестве появляются как прямые «дочки» ЛУКОЙЛа, ЮКОСа, Роснефти и других крупных игроков, так и частники. Более того, многие нефтяные компании стремительно пересматривают планы строительства новых заправочных станций в сторону интенсификации, пытаясь успеть обзавестись собственной торговой сетью до общего падения цен на экспортную нефть.

2.4 Анализ логистической системы и ее влияния на финансовые результаты предприятия

Концептуальные положения логистики позволяют говорить о его направленности на достижение конечного коммерческого результата – успешной реализации предложенного рынку товара высокого качества и по доступной цене.

Сфера логистики – уровень решения задач – операционный. Результат усилий в сфере логистики – это формирование потокового процесса в форме материального, информационного и финансового потока и оптимизация совокупных издержек обращения на всем диапазоне реализации этого процесса – «от источника к цели».

Маркетинговый процесс в логистике – это последовательное продвижение товарной массы по материальным элементам логистической системы и соответствующего этой товарной массе информационного, финансового и сервисного потока услуг от «источника до конечной цели». Отличительная характеристика потокового процесса в логистике – это наличие оценочных критериев оптимизации развития этого процесса в границах логистической системы.

Конечная коммерческая эффективность усилий маркетинга и логистики проявляется на этапе реализации товара. Именно этот этап показывает, насколько эффективно дополняют друг друга маркетинг и логистика в достижении цели – успешной реализации предложенного рынку товара. При этом в общем случае могут возникнуть три ситуации:

1. Ситуация, характеризующаяся высокими параметрами качества товара и его потребительскими свойствами, но продажная цена товара слишком высока. Это значит, что специалисты службы маркетинга предложили рынку товар, на который объективно существует спрос, но из-за высокой цены реализации продать такой товар невозможно или очень затруднительно. Это значит, что специалистам службы логистики не удалось минимизировать издержки производства и обращения, что естественно повысило цену реализации. Коммерческий результат в этом случае можно считать неудовлетворительным.

2. Ситуация, характеризующаяся низкими параметрами качества товара и его потребительскими свойствами, но при этом продажная цена товара ниже сложившейся на рынке. Это значит, что специалистам службы маркетинга по разным причинам не удалось разработать и предложить рынку конкурентоспособный товар, как по качеству, так и по его потребительским свойствам, но товар конкурентоспособен по цене. Это значит, что специалисты службы логистики удачно решили задачу минимизации совокупных издержек обращения, что делает возможным реализацию товара, учитывая низкую платежеспособность спроса. Коммерческий результат в этом случае можно считать удовлетворительным.

3. Ситуация, характеризующаяся высокими параметрами качества и потребительских свойств, предложенного рынку товара при одновременно приемлемой цене реализации. Это значит, что специалисты службы маркетинга и службы логистики сработали на «отлично» и добились высокого коммерческого результата. Маркетологи предложили рынку конкурентоспособный товар, как по качеству, так и потребительским свойствам, а специалисты службы логистики решили задачу минимизации совокупных издержек в сфере обращения. Коммерческий результат в этом случае будет максимально эффективным.

Таким образом, этап реализации показывает, как должны дополнять друг друга и усиливать конечный коммерческий результат службы маркетинга и логистики, добиваясь совместными усилиями высокого коммерческого результата, при этом, решая свои собственные цели и задачи, не подменяя, и не подавляя друг друга.

Логистическая система – это сложная, организационно-завершенная (структурированная) экономическая система, состоящая из взаимосвязанных в едином процессе управления материальными и сопутствующими им потоками элементов-звеньев, совокупность которых, границы и задачи функционирования объединены внутренними целями организации бизнеса и (или) внешними целями [18].

Из всего множества разнообразных систем логистические системы выделяются составом элементов, характером связей между ними, организацией и интегративными свойствами.

Отличительные признаки логистической системы [19, с. 88]:

- наличие потокового процесса;

- определенная системная целостность.

Логистическая система – это адаптивная система с обратной связью, выполняющая те или иные логистические функции. Она, как правило, состоит из нескольких подсистем и имеет развитые связи с внешней средой [19, с. 210].

В качестве логистической системы в рамках данной работы рассматривается торговое предприятие ЗАО «Рос&Нефть». Цель логистической системы – доставка нефтепродуктов и других товаров в заданное место, в нужном количестве и ассортименте в максимально возможной степени подготовленных к производственному или личному потреблению при заданном уровне издержек.

При выборе тактики и стратегии логистической системы необходимо четко определить границы логистической системы. Границы логистической системы исследуемой фирмы определяются циклом обращения средств производства (рис. 2.5). Они, в виде материального потока, поступают в логистическую систему, складируются, обрабатываются, вновь хранятся и затем уходят из логистической системы в потребление в обмен на поступающие в логистическую систему финансовые ресурсы

Рисунок 2.5 - Выделение границ логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» на основе цикла обращения средств производства

Выделение границ логистической системы на базе цикла обращения средств производства получило название принципа «уплаты денег – получения денег». В этом случае логистическая система фирмы может быть представлена следующим образом (рис.2.6).

Рисунок 2.6 - Взаимосвязь логистической системы фирмы с окружающей средой. Принцип «уплата денег – получение денег»

В логистической системе фирмы важную роль играет управление запасами нефтепродуктов, поскольку от их оптимальности зависят финансовые результаты фирмы.

Управление запасами является ключевой активностью, составляющей наиболее важную сферу логистического менеджмента фирмы, как с точки зрения трудоемкости, так и связанных с нею затрат [25, с.223]. Запасы в том или ином виде присутствуют на всем протяжении логистических цепей и каналов, иммобилизуя значительную часть оборотного капитала фирмы.

Рациональное использование товарных ресурсов – главный фактор успешного развития товарооборота, снижения себестоимости.

Проводя анализ, прежде всего, необходимо проверить, как товарные ресурсы обеспечили успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его выбытие оказывает влияние прочее выбытие товаров, включающее в себя товарные потери, уценку, бой, порчу, недостачу, а так же реализация излишествующих товаров. Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

Зн + П = Р + В + Зк, (2.1)

где Зн- запасы товаров на начало отчетного периода;

П – поступление товаров;

Р – розничный товарооборот;

В – прочее выбытие товаров;

Зк – запасы товаров на конец отчетного периода.

Влияние показателей товарного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

Р = Зн + П – В – Зк. (2.2)

Следовательно, на выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода. Анализ товарных ресурсов начинают с составления и изучения товарного баланса (табл. 2.19). Все показатели отражаются по розничной стоимости. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров.

Таблица 2.19 - Товарный баланс ЗАО «Рос&Нефть» в действующих ценах, (млн. руб.)

Показатель

Фактически

Отклонение 4 кв. от 1 кв.

Повлияли на динамику т/о

1 кв.

2кв.

3кв.

4кв.

ТЗ на начало периода

6,9

8,0

8,8

9,3

+2,4

+2,4

Поступление товаров

103,6

118,4

128,7

135,6

+32,0

+32,0

Прочие выбытие

0,1

0,2

0,39

0,42

+0,32

-0,32

ТЗ на конец периода

8,0

8,8

9,4

10,1

+2,1

-2,1

Розничная реализация

102,3

117,4

127,7

134,3

+32,0

+32,0

Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления.

0,09

0,17

0,30

0,31

+0,22

-

Розничный товарооборот за четыре квартала отчетного года возрос за счет товарных запасов на начало периода на 2,4 млн.р., за счет увеличения поступления нефтепродуктов на 32,0 млн.р. Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом товарных запасов на конец периода, прочего выбытия нефтепродуктов (-0,32 млн.р.). ЗАО «Рос&Нефть» в прочие товарные потери включает:

- расходы на содержание собственного автотранспорта;

- недостачи при инвентаризации;

- естественная убыль.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяют по формуле (2.3):

______Р______

Этов = Зн + П – Зк , (2.3)

где Этов – показывает сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

Анализ и оценка эффективности использования товарных ресурсов ЗАО «Рос&Нефть» приведен в табл. 2.11

Проанализировав показатели товарного баланса, необходимо сделать анализ поступления нефтепродуктов, организации снабжения ими торговой сети АЗС. Данные о динамике поступления нефтепродуктов ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.12.

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть определенные товарные запасы. По назначению запасы товаров подразделяют на текущие, сезонные и целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются.

Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы, могут привести к перебоям в торговле, снижению розничного товарооборота.

Таблица 2.20 - Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель

Факт

Отклонение

4 кв. от 1 кв.

В % к началу периода

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1.Розничный т/о, млн. руб.

102,3

117,4

127,7

134,3

+32,0

131,3

2. Объем товарных ресурсов, млн. руб.

103,6

118,4

128,7

135,6

+32,0

130,9

3. Прочее выбытие товаров, млн. руб.

0,1

0,2

0,3

0,3

+0,2

в 3 р.

4.Объем т/о на один рубль товарных ресурсов, руб.

0,987

0,991

0,992

0,990

0,003

100,3

5. Объем товарных ресурсов на один рубль т/о, руб.

1,013

1,008

1,007

1,010

-0,003

99,7

6. Прочее выбытие товаров к объему т/о, %

0,1

0,2

0,3

0,24

+0,14

240,0

7.Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов, %.

0,1

0,2

0,3

0,23

+0,13

230,0

Таблица 2.21 - Информация о динамике поступления нефтепродуктов по ЗАО «Рос&Нефть», млн.руб.

1 кв.

2- кв.

3- кв.

4 кв.

Изменение 4 кв. к 1 кв.

Абсолютное отклонение, (+,-)

Темп роста, %

Бензин А-80

0,4

0,4

0,4

0,5

+0,1

125,0

Бензин АИ-92

29,5

42,6

45,2

47,8

+18,3

162,0

Бензин АИ-95

32,9

36,8

40,9

42,3

+9,4

128,6

БензинАИ-98

2,9

3,3

3,1

3,5

+0,6

120,7

Диз. топливо

37,9

35,3

39,1

41,5

+3,6

109,5

Итого

103,6

118,4

128,7

135,6

+32,0

130,9

Логистический подход к формированию товарных запасов в ЗАО «Рос&Нефть» играет важную роль, поскольку позволяет устранить излишнюю иммобилизацию оборотного капитала фирмы.

В деятельности торгового предприятия текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой – как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств.

В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия – по себестоимости. Нормативы товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров по предприятию в целом, а по себестоимости – только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а так же товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. На величину товарных запасов оказывают влияние структура товарооборота, а также товарооборачиваемость. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а так же скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует заметить, что обновляются не сами товары, а вложенные в них средства. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и др. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия. Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определятся на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:

где Тдн - оборачиваемость в днях;

Зср – средний запас товаров;

Д – число дней в периоде;

Р – реализация товаров за отчетный период;

Рдн – среднедневной объем розничного товарооборота.

Определим фактические среднегодовые товарные запасы ЗАО «Рос&Нефть» используя среднеарифметический метод, по данным таблицы 2.19:

6,9 + 8,0 + 8,8 + 9,3

Зср = 4 = 8,3 (млн.р.)

Далее определим по формуле (2.4) фактическое время обращения в днях за отчетный период по ЗАО «Рос&Нефть»:

- 1-ый квартал: Тдн = 8,3 : (102,3 : 90) = 7,3;

- 2-ой квартал: Тдн = 8,3 : (117,4: 91) = 6,4;

- 3-ий квартал: Тдн = 8,3 : (127,7 : 92) = 5,9;

- 4-ый квартал: Тдн = 8,3 : (134,3 : 92) = 5,7.

Таким образом, товарооборачиваемость в четвертом квартале по сравнению с предыдущими отчетными периодами ускорилась соответственно на 1,6; и 0,7 и 0,2. Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение времени в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного периода. По ЗАО «Рос&Нефть» фактический среднедневной оборот во втором квартале составил – 1,29 млн.р., ускорение товарооборачиваемости на 0,9 дня высвободило оборотных средств 1,16 млн.р.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения) можно рассчитать по следующим формулам:

Р Д

Тоб = Зср (1.5) или Тоб = Тдн (2.5),

где Тоб – товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).

По ЗАО «Рос&Нефть» скорость обращения нефтепродуктов составила (в количестве оборотов):

- за 1-ый квартал Тоб = 102,3 : 8,3 = 12,3;

- за 2-ой квартал Тоб = 117,4 : 8,3 = 14,1;

- за 3-ий квартал Тоб = 127,7 : 8,3 = 15,4;

- за 4-ый квартал Тоб = 134,3 : 8,3 = 16,2.

Результаты анализа товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель

Фактические данные

Изменение 4 кв. к 1 кв.

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Абсолютное отклонение, (+,-)

Темп роста, %

1.Розничный т/о, млн. руб.

102,3

117,4

127,7

134,3

+32,0

131,3

2.Среднеий за период размер ТЗ, млн. руб.

8,3

8,3

8,3

8,3

-

100,0

3. Время обращения товаров в днях

7,3

6,4

5,9

5,7

-1,6

78,1

4. Скорость обращения товаров, раз

12,3

14,1

15,4

16,2

+3,9

131,7

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет разную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя товарооборачиваемость ускорится и наоборот). К такому товару относятся бензины марок АИ-92 и АИ-95, удельный вес которых в товарообороте рос наиболее высокими темпами.

3. Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть»

3.1 Основные пути улучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы

Имущественное положение организации в целом нормальное. Произошло увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Особую опасность для финансового положения ЗАО «Рос&Нефть» представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов фирмы. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают запасы, а в пассивах – кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на ликвидности и финансовой устойчивости организации.

Анализируя показатели деловой активности можно сделать вывод о нормальной деловой активности. Небольшим отрицательным моментом здесь является некоторое снижение показателей оборачиваемости запасов и увеличение операционного и финансового циклов, что впрочем носит временный и переходящий характер.

Показатели рентабельности ЗАО «Рос&Нефть» находятся на нормальном уровне – соответственно снизился период окупаемости собственного капитала, что однозначно является положительным моментом.

Таким образом, основной рекомендацией по улучшению финансового состояния предприятия является устранение дисбаланса в активах и пассивах фирмы, что несомненно повысит финансовую устойчивость ЗАО «Рос&Нефть». Так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельности.

Большое влияние на финансовые результаты оказывает оптимизация логистической системы фирмы, в частности управления запасами нефтепродуктов. Практическая реализация концепции логистики должна быть связана с оптимизацией совокупных запасов в компании. Критерием оптимизации запасов являются издержки: по закупкам, по содержанию запасов и т. д. Анализ издержек по содержанию запаса, определяемых затратами на складское хранение нефтепродуктов, позволил разработать мероприятия по их снижению. В следующем параграфе 3.2 в этом направлении будут даны соответствующие рекомендации с разработкой конкретных мероприятий.

3.2 Оптимизация управления топливными запасами фирмы

Управление запасами представляет собой проблему, общую для предприятий и фирм любого сектора системы хозяйствования. Основной причиной создания топливных запасов в ЗАО «Рос&Нефть» является необходимость иметь определенное количество материальных ресурсов для поддержания производственного процесса. При отсутствии необходимого запаса предприятие может понести большие убытки. Кроме того, имеется еще одна причина создания и регулирования запасов – это сезонность, в зависимости от которой варьируется как количество запасов, так и их видовой состав.

Так, в летний сезон в сети автозаправочных станций предприятия снижается потребление бензина, марок АИ-92, 95 и 98, и, наоборот, возрастает потребление дизельного топлива. В зимний период предъявляются особенные требования к дизельному топливу. В отличие от летнего в зимний период необходимо завозить дизельное топливо, содержащее специальные присадки в виде антигеля, что улучшает его физико-химические свойства, обеспечивая нормальную работу двигателей автомобилей при низких температурах.

Фактор сезонности влияет и на цены на топливо. В отдельные периоды года цена бывает ниже среднерыночной, поэтому предприятию выгодно создавать достаточные запасы топлива, которых бы хватило на весь сезон высоких цен и которое по мере надобности используется для обеспечения работы АЗС. Кроме того, излишки запасов топлива с низкими ценами всегда можно реализовать другим оптовым и розничным потребителям – другим АЗС, автотранспортным предприятиям.

С другой стороны надо помнить, что запасы – это оборотный капитал, чем их меньше, тем эффективнее производство.

Запасы в структуре имущества (активов) предприятия по состоянию на конец отчетного 3 квартала составляют 20,6%, что является высоким удельным весом.

Перечисленные тенденции и характерные для сети АЗС явления оказывают серьезное влияние на запасы, которые в свою очередь существенно влияют на эффективность производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Рос&Нефть».

При управлении запасами ЗАО «Рос&Нефть» следует ответить на два вопроса: когда пополнять запас и каков должен быть размер заказа на пополнение. Для решения этих вопросов существуют определенные системы управления запасами:

- с фиксированным размером заказа;

- с фиксированным интервалом между заказами (с постоянным уровнем запаса). Остальные системы представляют собой разновидности этих двух систем.

В табл. 3.1 содержаться данные о товарных запасах топлива за 9 месяцев отчетного года, необходимые для дальнейших расчетов.

Таблица 3.1 - Объем реализации и товарные запасы топлива за период январь – декабрь 2005 г.

Показатели

Янв

Фев

Мар

Апр.

Май

Июнь

Июль

Авг

Сен

Окт

Нояб.

Дек

Итого

Объем продаж за месяц, тонн

2600

2550

2816

2806

2840

2880

2790

2891

2973

2916

2945

2980

33987

в т.ч.:АИ-80

8,5

8,3

9,2

10,5

10,7

10,8

9,0

9,4

9,6

10,4

11,7

11,9

120

АИ-92

741,5

728,3

804,2

973,1

987,9

999,0

960,4

994,3

1021,3

1001

1014

1020

10250

АИ-95

743,2

729,9

805,9

799,5

811,7

820,8

823,3

852,3

875,4

846

859

864

9831

АИ-98

55,4

54,4

60,2

56,5

57,4

58,1

54,5

56,5

58,0

59,3

61,6

64,1

696

ДТ

1049,0

1030,4

1137,6

963,2

977,9

988,9

945,6

978,9

1005,5

988

1011

1019

12095

Объем продаж за месяц, т.р.

38804,3

38114,6

42081,3

45038,8

45717,0

46244,1

47763,6

49445,4

50791

52871,3

53814,9

54211,7

564898

в т.ч.:АИ-80

130,4

128,1

141,5

164,4

160,1

175,5

161,4

167,0

171,6

181,2

203,8

207,3

1992,3

АИ-92

11869,6

11658,6

12872,0

16207,4

16453,9

16638,7

17040

17640

18120

18919

19165

19278

195862

АИ-95

12326,1

12107

13366,9

14169,1

14384,6

14546,1

15265

15802,5

16232,5

16530,8

16784,9

16882,6

178398

АИ-98

1010,9

992,9

1096,2

1117,8

1134,8

1147,4

1129,5

1169,3

1201,2

1264,3

1313,3

1366,6

13944,2

ДТ

13467,3

13228

14604,7

13380,1

13583,6

13736,4

14167,7

14666,6

15065,7

15976,0

16347,9

16477,2

174701

Товарные запасы на начало месяца - всего, тыс.руб.

6600

6800

7300

7900

8000

8100

8500

8700

9200

9400

9600

9700

8316,7

средн.

в т.ч: АИ-80

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

АИ-92

1900

2000

2100

2700

2800

2800

2900

3000

3200

3200

3250

3300

2762,5

АИ-95

1900

1900

2100

2400

2400

2500

2500

2600

2700

2800

2850

2880

2460,8

АИ-98

100

100

200

200

200

200

200

200

200

200

220

230

184,5

ДТ

2700

2800

2900

2600

2600

2600

2900

2900

3100

3200

3280

3290

2905,8

Товарные запасы на начало месяца -всего, тонн

475,6

482,8

524,1

521,5

532,0

536,5

537,1

550,5

581,2

585,8

531,0

536,3

532,9

средн.

в т.ч.:АИ-80

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

АИ-92

125

123,5

138,2

166,7

172,0

174,0

172,6

178,6

190,5

186,0

172,0

174,6

164,5

АИ-95

120,0

120,0

132,9

141,2

144,0

147,0

148,8

154,8

160,7

161,5

145,9

147,4

125,4

АИ-98

5,6

6,0

11,3

10,5

11,0

11,0

10,0

10,0

10,0

9,8

10,3

10,8

9,7

ДТ

225

233,3

241,7

203,1

205,0

204,5

205,7

207,1

220,0

228,5

202,8

203,5

215,0

В рамках данного мероприятия повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности стоит следующая задача: определить значение размера партии топлива, минимизирующее квартальные издержки управления запасами, то есть определить наиболее экономичный размер заказа.

Оптимальный размер заказа топлива можно определить, исходя из общих годовых издержек по формуле Уилсона (Gопт) [18, с. 293]:

где Со – издержки выполнения заказа;

S – спрос или потребление (годовое, квартальное);

Cи – закупочная цена единицы товара;

i – издержки хранения, выраженные как доля этой цены;

Cи*I – издержки хранения товара (годовое, квартальное).

Хранение различных видов топлива производится на нефтебазе в арендуемых емкостях.

Одна тонна хранения составляет 0,85 руб. за тонну в сутки без налога на добавленную стоимость (НДС=18%), а с учетом НДС – 1,003 руб..

Стоимость операции по «сливу-наливу» топлива – 180 руб. за тонну.

Топливо с нефтебазы на АЗС доставляется арендуемым транспортом по следующим расценкам за транспортировку одной тонны не зависимо от расстояния:

- по г. Калининграду – 0,12 руб.;

- гг. Мамоново, Багратионовск и др. города этого направления – 0,22 руб.;

- гг. Советск, Гусев и др. города этого направления – 0,25 руб.

Поставки автомобильного топлива в Калининградскую область в адрес ЗАО «Рос&Нефть» осуществляются преимущественно из г. Самара. Объем разового заказа составляет:

- бензин АИ-92 – 2500 тонн;

- АИ-95 – 2500 тонн;

- АИ-80 – 1500 тонн;

- ДТ – 6000 тонн.

Среднее время в пути – 8 суток.

Издержки по закупкам топлива включают: издержки по оформлению заказа; издержки по оформлению договора о поставках и коммуникации с поставщиками; транспортные издержки, в том случае, если стоимость транспортирования не входит в стоимость получаемого топлива; издержки по складированию и получению заказа.

При транспортировке топлива от г. Самара до границы Республики Литва указанные издержки по закупкам составляют:

- железнодорожный тариф – 935 руб. за тонну;

- агентское вознаграждение – 24.8 руб. за тонну.

За транспортировку груза по территории Литвы оплачивается экспедирование груза из расчета 14 Евро за тонну.

В табл. 3.2 расчетные данные для определения оптимальных уровней показателей, характеризующих систему управления запасами.

Таблица 3.2 - Расчет показателей для процесса в системе с фиксированным размером заказа

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

1.Квартальный спрос (потребление), тонн (S)

7966

8526

8654

8841

2.Среднесуточный сбыт (Sd), тонн

88,51 (7966 т: 90 дн)

93,69 (8526:91)

94,07 (8654:92)

96,10

3.Средняя цена сбыта за тонну, тыс. руб.

14,94 (119000 т.р.:7966 т)

16,07 (137000:8526)

17,10 (148000:8654)

18,20

(160900:88410)

4.Издержки выполнения заказа, т.р.(Со)-всего

14366,6

16162,2

16162,2

16970,3

в том числе:

4.1.транспортрировка по России

(935+24,8)руб.*8000 т =

=7678,4

(935+24,8)*000=8638,2

(935+24,8)*9000=

8638,2

8638,2

4.2.трасп-ка по Литве

14€*34руб.*8000т=3

808

14€*34руб.*9000т=4284

14€*34руб.*9000т=4284

4284

4.3.затраты на операцию «налив-слив» за тонну, т.руб.

0,18т.р.*2раза*8000т=2880

0,18т.р*2раза*9000т=3240

0,18т.р.*2раза*8000т=2880

3246

5.Среднесуточный товарный запас, тонн (Zсут)

88,9 (8000т:90дн.)

98,9 (9000т:91дн.)

97,8 (9000т:92дн.)

96,1

5.Издержки хранения топлива, т.р. (Си i)

8,0 (88,9т*90дн*1,003руб.)

9,0 (98,9т*91дн*1,003руб.)

9,0

(97,8т*92дн*1,003руб.)

9,4

На основании расчетных данных табл. 3.2 и с использованием формулы (3.1) определены оптимальный размер заказа (размер партии) топлива для каждого из кварталов:

Точка заказа (Р) в этом случае определяется по формуле [18, с. 294]:

P = B +SdL, (3.2)

где В – резервный запас;

Sd – средний ожидаемый сбыт;

L – время доставки топлива, сутки.

Резервный запас в фирме определяется в размере 100 тонн, что чуть больше суточного потребления топлива. Учитывая географическое положение Калининградской области, такой размер резервного запаса крайне мал и в случае сбоев в поставках может вывести из режима функционирования все систему АЗС предприятий. В практике работы компании такие случаи имели место. Поэтому рекомендуется установить трехдневный запас топлива в размере 300 тонн.

Резервный запас – это страховой запас топлива в компании, предназначенный для снабжения сети АЗС в случае отклонения в периодичности и величине партий поставок от запланированных, изменения интенсивности потребления в зависимости от фактора сезонности, задержки в пути. Резервный запас можно рассчитать различными способами. Резервный или гарантийный запас рассчитывается дифференцированно для каждого квартала, исходя из среднесуточного потребления топлива за квартал и количества дней, в течение которых необходимо обеспечить потребление топлива за счет запаса (Зг):

Зг=Псут*tг, (3.3)

где Псут - ожидаемое суточное потребление топлива,

tг - время, в течение которого обеспечивается потребление топлива за счет гарантийного запаса, сут.

Размер гарантийного запаса по кварталам:

Зг1 =88,51*3=265 (тонн); Зг2=93,69*3=281 (тонна); Зг3=94,07*3=282 (тонны); Зг4=.96,10*3=288,3 (тонны).

Для такой системы максимальный ожидаемый запас (М) рассчитывается как сумма оптимального заказа (Gопт) и гарантийного (или по другим источникам – гарантированного) запаса (Зг):

М= Gопт + Зг (3.4)

Тогда максимально-ожидаемый запас для каждого квартала составит:

М1= 5349+265=5614 (тонн); М2 =5534+281=5815 (тонн); М3 =5575+282=5857 (тонн); М4=5650+288,3=5938,3 (тонны).

Средний запас (Zср) для данной модели определяется по формуле:

Zср = Зг+Q/2, (3.5)

где Q – размер заказа.

Средний уровень запасов для проектируемой модели составит:

1 квартал: Zср1=265+5349:2=2939,5 (тонны);

2 квартал: Zср2 =281+5534:2=3048 (тонн);

3 квартал: Zср3=282+5575:2=3069,5 (тонны);

4 квартал: Zср4=288,3+5650:2=3113,3 (тонны).

Поскольку данное мероприятие носит оптимизационный характер и расчеты ведутся на основе эмпирических данных, то за показатель Sd принимается суточное потребление топлива за каждый из кварталов.

Время доставки топлива колеблется от 7 до 9 суток. Для повышения надежности расчетов L принимается, равным 9 суткам. Точка заказа составит:

Р=300+88,9*9=1100 (тонну).

Проектируемая логистическая система управления запасами топлива с фиксированным размером запаса представлена в расчетной таблице 3.3.

Для составления таблицы использованы также формулы, характеризующие уровни запасов:

Уровень запаса после его пополнения (Упо):

Упо = Gопт + Зг (3.6а)

Уровень заказа через его пополнение (Упз):

Упз=Упо-Сп, (3.6б)

где Сп – спрос на планируемый период между двумя поставками;

Уровень запаса в точке его пополнения (Тпз):

Тпз = Упз +Ссут*Дп , (3.7)

где Ссут – суточный спрос (потребление), тонн,

Дп – время исполнения заказа (9 дней).

Первую точку заказа следует принять 1 января, так как на начало года компания имела необходимый запас топлива, чтобы обеспечить работу АЗС в течение 10-ти дней. Последующие точки идут с таким интервалом, чтобы обеспечить прибытие топлива к моменту, когда размер запаса приближается к гарантийному. Точки пополнения заказа учитывают время на товародвижение, то есть время, затрачиваемое на слив топлива из цистерн на нефтебазу и его доставку автоцистернами на АЗС. Обычно это занимает один день.

Таблица 3.3 - Уровни запасов топлива при фиксированном размере заказа

Точка заказа, Дз, дни

Точки попол-нения запасов, Дпз, дни

Объем заказа, Опз, тонн

Уровни запасов, тонн

Точка заказа, Тпз

Перед пополне

нием запаса,Упз

После пополне

ния запаса,Упо

1-й

5349

1150остаток

265

5614

61-й

11

5349

1277

392

5741

120-й

71

5534

1218

284

5818

169-й

130

5575

1241

307

5882

215-й

179

5575

1282

342

5917

265-й

225

5575

1331

371

5946

315-й

275

5575

1336

354

5924

365-й

325

5575

1278

296

5929

375

5575

961

294

5871

-

-

-

Как видно из приведенных расчетов, вместо трех практикуемых поставок в течение трех кварталов, рекомендуется производить пять поставок. Такой вариант поставок обеспечит, во-первых, бесперебойную работу сети АЗС ЗАО «Рос&Нефть» в период между поставками топлива; во-вторых, сохранение заданного размера гарантийного запаса; в-третьих, за счет снижения товарного запаса даст экономический эффект от экономии на издержках хранения и платы за кредитные деньги.

Проект схемы с фиксированным размером заказа представлен на рис. 3.1.

Рисунок 3.1. Точка заказа, уровень заказа, средний уровень запаса в проектной модели с фиксированным размером заказа топлива

Система оптимального уровня запасов предусматривает выбор рациональной тактики заказов с тем, чтобы избежать излишней концентрации топлива в арендуемых на нефтебазе емкостях и, соответственно, необоснованных издержек у компании, но и не возникали необоснованные задержки у компании из-за отсутствия топлива.

Чтобы определить экономическую эффективность разработанной системы заказов по сравнению с действующей в компании «Рос&Нефть» системой, необходимо произвести сравнение затрат на товародвижение для обоих вариантом. Расчет экономического эффекта от предлагаемого варианта произведен в параграфе 3.4 данного раздела.

3.3 Расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы

Система управления запасами с фиксированным размером заказа используется при значительных издержках управления запасами и их можно вычислить. Кроме того, поставка топлива в регион происходит в установленные сроки. Такая ситуация имеет место в ЗАО «Рос&Нефть»,

В табл. 3.4 дана сравнительная характеристика действующей системы заказов и проектируемой модели с последующим расчетом экономического эффекта.

Таблица 3.4 - Расчет экономического эффекта от внедрения оптимальной системы заказов топлива в ЗАО «РосНефть»

Показатели

Действующая система

Оптимизационная модель

Абсолютное отклонение,(+,-)

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

итого

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

итого

1.Объем заказа, тонн

8000

9000

9000

9000

35000

10698

11109

11150

5575

38532

3532

2.Объем заказа,тыс.руб

112937

136548

142840

149982

542307

150949

168524

176950

92014

588437

46130

3. Средняя за-купочная цена, тонны, т.р.

14,11

15,17

15,87

16,34

15,49

14,11

15,17

15,87

16,34

14,49

-1,00

4.Средний то-варный запас, тонн

4100

4600

4600

4600

4475

2975

3067

3088

3058

3047

-1428

5.Средний то-варный запас, тыс. руб.

57851

69782

73002

75164

68950

41977

46526

48999

49968

46868

-22082,5

6.Издержки хранения запаса, т.р.

4112

4614

4614

4751

18091

2984

3076

3097

3158

9546

-8515

7.Проценты по кредиту за товарные запасы,т.р.

6074

7327

7665

8048

29114

4408

4885

5145

5350

19788

-9326

Результаты расчетов показали, что рациональная система заказов, оптимизирующая товарные запасы топлива, позволит съэкономить на издержках хранения топлива в сумме 8515 тыс. руб.

Меньший объем товарных запасов потребует меньшего наличия оборотных средств для ведения производственно-хозяйственной деятельности. Закупка топлива осуществляется за счет заемных средств, получаемых в коммерческом банке под 14% годовых. Предприятия содержит излишние запасы топлива, тем самым, связывая свои финансовые ресурсы, не пуская их в оборот. Это ухудшает деловую активность предприятия, его финансовые результаты. Рационализация товарных запасов позволит изъять из оборота значительную сумму денежных средств – 22082,5 тыс. руб. При этом уменьшится плата за кредит. Экономия от этого составит сумму в 9326 тыс. туб.

Таким образом, решая проблему, связанную с управлением запасами в ЗАО «Рос&Нефть», можно получить экономический эффект в сумме 17841 тыс. руб.

Такая сумма составляет примерно 70% стоимости автозаправочной станции, которую фирма может ввести в строй, расширяя объемы сбыта нефтепродуктов в Калининградском регионе.

3.4 Расчет точки безубыточности для предприятия логистической системы

В результате внедрения предлагаемых мероприятий по совершенствованию управления заказами и закупками нефтепродуктов, управления запасами нефтепродуктов менеджеры фирмы могут определить доходы и затраты в рамках предлагаемого оптимального материалопотока, при котором повышаются финансовые результаты предприятия в рассматриваемых условиях.

На основании данных табл. 3.5 определена точка безубыточности для двух вариантов: в первом случае точка безубыточности рассчитана для существующих условий, второй вариант учитывает оптимизацию материалопотока.

Таблица 3.5 – Данные для расчета точки безубыточности в условиях оптимизационной логистической модели

Показатели

В существующих условиях

В проектируемых условиях

Отклонение, +,-

1

2

3

4

1.Поток нефтепродуктов, тыс. руб.

1350257

1350257

0

2.Переменные издержки, тыс. руб.

1143944

1134618

-9326

1

2

3

4

3.Постоянные издержки, тыс. руб.

98294

89779

-8515

4.Поток нефтепродуктов, тыс. тонн

87170

93185

+6015

5.Средняя цена 1 т, тыс. руб.

15,49

14,49

-1,0

6.Переменные издержки единицы продукции, тыс. руб.

13,12

12,18

-0,94

Точка безубыточности рассчитывается следующим образом [19, с.348]:

а) существующие условия:

Минимальное количество тонн нефтепродуктов, которое необходимо реализовать, чтобы покрыть затраты уменьшилось с 41529 до 37079 тонн при построении более рациональной логистической схемы запасов. Тем самым снижается порог рентабельности, а это, в свою очередь, ведет к более быстрой окупаемости затрат.

ЗАО «Рос&Нефть» действует в условиях чистой конкуренции. Кривая спроса на поток нефтепродуктов на региональном рынке в условиях чистой конкуренции имеет вид нисходящей кривой и совершенно эластична. В данной ситуации предприятие не может ограничивать объем нефтепродуктов ради повышения цены, так как доля на рынке мала и на рыночную цену она повлиять не может. Опасна и другая ситуация, то есть снижение цены для увеличения объема потока нефтепродуктов. Последнее может привести к тому, что ее затраты на производство потока нефтепродуктов не будут покрываться.

В условиях чистой конкуренции, при относительно фиксированных ценах и неизменных производственных мощностях перед компанией логистической системы стоит важный вопрос: «Что ожидает фирму – прибыль или убытки?».

Для оценки такой ситуации сопоставим валовой доход с валовыми издержками, причем рассмотрим оба варианта: существующую ситуацию и оптимизационный вариант.

Прибыль достигается при разности валовых доходов (TR) и валовых издержек (TC) и показана линией СД (рис. 3.2).

TR, TC,

Рисунок 3.2 – Расчет точки безубыточности в результате внедрения мероприятия по совершенствованию логистики запасов в ЗАО «Рос&Нефть»

Как видно из приведенного графика, точка безубыточности сдвинется влево и поток нефтепродуктов в точке безубыточности в существующих условиях (Qmin1) в проектируемом варианте уменьшится (Qmin2).

Внедрение оптимизационной логистической модели сдвинет линию валовых издержек, что приведет к получению дополнительной прибыли, размер которой был рассчитан выше.

Заключение

Процесс формирования экономических результатов хозяйственной деятельности объекта исследования ЗАО «Рос&Нефть» состоит из ряда компонентов (блоков), имеющих определенный набор экономических и финансовых показателей, важнейшими из которых являются технико-организационный уровень и другие условия производства; средства труда; предметы труды; труд; себестоимость продукции (работ, услуг); капитал (фонды); прибыльность продукции; оборачиваемость капитала; рентабельность капитала; финансовое состояние.

ЗАО «Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктов населению. Рост конкуренция на рынке нефтепродуктов связан с постепенным улучшением социально-экономических условия в стране, повышением благосостояния и платежеспособности населения. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики необходим комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия для того чтобы принимать грамотные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимой предпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.

При разработке темы дипломной работы в данном отчете были проанализированы финансовые отчеты, статистическая отчетность, оперативная информация о деятельности за четыре отчетных квартала 2005 г. ЗАО «Рос&Нефть», а именно: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), данные оперативного учета и отчетности. Проведен анализ конкурентной среды, изучена маркетинговая политика компании.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности компании применены следующие методы анализа: горизонтальный, вертикальный, анализ относительных показателей, сравнительный анализ.

За период с первого по четвертый квартал 2005 гг. основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность «Рос&Нефти», имеют положительную динамику.

Активную деятельность компания развернула только с начала 2005 г.

Динамика товарооборота имеет положительную тенденцию роста, что для начинающей компании весьма важно.

Предприятие успешно выполнило план розничного товарооборота во всех кварталах, несмотря на некоторое снижение в 3 квартале по сравнению со 2, что объясняется влиянием фактора сезонности.

За период отчетного года доходы предприятия выросли с 249,4 млн. руб. до 381,6 млн. руб. (темп роста составил 153,0%). При этом себестоимость продукции росла более высокими темпами – 153,6%, что следует признать как отрицательную тенденцию. Прибыль от реализации продукции в четвертом квартале по сравнению с первым увеличилась с 21459 тыс. руб. до 31472 тыс. руб.

Доля внеоборотных активов в структуре имущества предприятия невелика и составляет всего 7,7%.

В структуре материальных затрат большой удельный вес удельный вес составляют покупные товары - около 90% , что свидетельствует о том, что предприятие является торговым. Поэтому основное внимание необходимо уделять работе с поставщиками, находя более «выгодных» партнеров.

Увеличение валюты баланса свидетельствует о наращивании производственного потенциала фирмы.

Основные средства увеличились на 3 %, в связи с вводом в эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективности отпуска топлива на АЗС.

Величина собственных оборотных средств невелика, что свидетельствует о недостаточно неликвидном положении организации.

Коэффициент покрытия запасов имеет отрицательное значение, поэтому, если предприятие в ближайшем будущем не изменит динамику показателей в благоприятную сторону, то у него возникнут серьезные проблемы при расчетах с кредиторами.

За анализируемый период несколько повысилась финансовая устойчивость предприятия, однако относительные показатели ликвидности, показатели значительно ниже нормативных значений.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности выявил необходимость повышения эффективности деятельности ЗАО «Рос&Нефть».

Произведенный анализ рыночной ситуации показывает, что сильное конкурентное давление компания испытывает со стороны сразу несколько крупных агентов рынка нефтепродуктов. Среди них «ЛукОйл-Калининградморнефть» - дочернее предприятие НК «ЛукОйл»- имеет 33 АЗС; ЗАО «Рос&Нефть»- имеет 9 АЗС, «Калининграднефтепродукт» - дочернее предприятие ОАО «СургутНефтегаз», которое имеет 57 АЗС.

По результатам произведенного SWOT-анализа, выявлено, что компании для реализации своих сильных сторон и использования имеющихся во внешней среде возможностей, актуальной является деловая стратегия развития бизнеса.

Деловая стратегия в специфической (топливной) сфере деятельности направлена на завоевание сильной долгосрочной конкурентной позиции на рынке топливных ресурсов.

Для достижения этой главной цели деловая стратегия в ЗАО «РосНефть» должна быть разработана по следующим основным направлениям:

  1. Реагирование на изменения, происходящие на рынке нефтепродуктов, в экономике страны в целом и в регионе, в политике и других значимых сферах.

  2. Разработка конкурентных мер и действий, рыночных подходов, которые могут дать прочное преимущество перед конкурентами.

  3. Объединение стратегических инициатив функциональных подразделений компании.

  4. Решение конкретных стратегических проблем, актуальных в данный момент.

Важной проблемой, требующей решения, является расширение масштабов бизнеса в Калининградском регионе. В настоящее время компания имеет в своей структуре всего девять АЗС и явно проигрывает основному конкуренту «Лукойлу», а также другим более мелким компаниям по совокупности их объема бизнеса и рыночной доли. Поэтому стратегически важное направление о развитию сети АЗС в удобно расположенных местах с большим потоком автотранспорта должно находить адекватные эффективные оперативные решения.

В целях повышения эффективности деятельности ЗАО «РосНефть», предлагается внедрение мероприятия, связанное с инвестиционной деятельностью по строительству новой АЗС в удобном с коммерческой точки зрения месторасположении – на перекрестке улиц Маршала Борзова и Советского проспекта. Это обеспечит большой поток клиентов, пользовавшихся раньше автозаправочными станциями конкурирующих фирм.

Управление запасами представляет собой проблему для ЗАО «Рос&Нефть», поскольку как показал анализ предприятие делает излишние запасы топлива, расходуя неэкономно средства на оплату издержек хранении, увеличивая среднегодовые остатки оборотных средств, связывая заемные финансовые ресурсы.

Построенная логистическая система управления топливными запасами, рационализирует систему фиксированных заказов, снижая тем самым средний размер запасов.

Результаты расчетов показали, что рациональная система заказов, оптимизирующая товарные запасы топлива, позволит сэкономить на издержках хранения топлива в сумме 6952 тыс. руб.

Меньший объем товарных запасов потребует меньшего наличия оборотных средств для ведения производственно-хозяйственной деятельности. Закупка топлива осуществляется на счет заемных средств, получаемых в коммерческом банке под 14% годовых. Предприятия содержит излишние запасы топлива, тем самым, связывая свои финансовые ресурсы, не пуская их в оборот. Это ухудшает деловую активность предприятия, его финансовые результаты. Рационализация товарных запасов позволит изъять из оборота значительную сумму денежных средств – 22082,5 тыс. руб. При этом уменьшится плата за кредит. Экономия от этого составит сумму в 9326 тыс. туб.

Таким образом, решая проблему, связанную с управлением запасами в ЗАО «Рос&Нефть», можно получить экономический эффект в сумме 17841 тыс. руб.

Такая сумма составляет больше половины стоимости новой автозаправочной станции.

Список сокращений:

ГП – готовая продукция

ВНП – валовой национальный продукт

ЗЛС – звено логистической системы

ИКТ – информационно-компьютерные технологии

ЛИС – логистическая информационная система

ЛС – логистическая система

МР – материальные ресурсы

НП – незавершенное производство

ОТБ – отдел по технике безопасности

Список использованных источников

  1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис, 2001. – 272 с.

  2. Анфилатов В.С., Емельянов А.А., Кукушкин А.А. Системный анализ в управлении. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 368 с.

3. Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 416 с.

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 560 с.

5. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001.- 282 с.

6. Бизнес-планирование. Под ред. проф. В.М. Попова, д.э.н. С.И. Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2000.- 672 с.

7. Бусыгин А.В. Предпринимательство. – М.: Дело, 2001.- 640 с.

8. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Гардарики, 2000.-296 с.

9. Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Бизнес-план. Методика разработки 45 реальных образцов бизнес-планов.- М.: Ось-49, 2002.- 864 с.

10. Дихтль, Е., Херштейн Х. Практический маркетинг.- М,: ИНФРА-М, 1996.- 255 с.

11. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2002.- 312 с.

12. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 336 с.

13. Золотогоров В.Г. Инвестиционное проектирование. – Минск: Экоперспектива, 1998.- 463 с.

13. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии. – Минск: Новое знание, 2000. – 272 с.

14. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 160 с.

15. Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов. – М.: Финансы и статистика, 1998.- 144 с.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001.- 560 с.

17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 396 с.

18. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 1999.- 344 с.

19. Неруш Ю.М. Логистика.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 389 с

20. Неруш Ю.М. Коммерческая логистика.-М.:Банки и биржи, ЮНИТИ,1997.-271 с.

21. Общая теория статистики. Под ред. А.А. Спирина, О.Э. Башиной.- М.: Финансы и статистика, 1996.- 296 с.

22. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. М.: ЮНИТИ, 2000. - 623 с.

23. Рогожин С.В. Исследование систем управления.- М.: Дело, 2004.- 244 с.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – Минск.: Новое знание, 2001.- 704 с.

25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Д. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 639 с.

26. Сергеев В.И. Логистика в бизнесе.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 608 с.

27. Статистика. Под ред. проф. И.И. Елисеевой.- М.: ТК Велби, Проспект, 2004.- 448 с.

28. Стратегическое планирование / Под. Ред. Утктна Э.А.. – ТАНДЕМ, 1998.- 440 с.

29. Томпсон А.А., Стрикленд А. Дж.. – М.: ЮНИТИ, 1998. – 576 с.

30. Шеметов П.В. Теория организации. – Москва – Новосибирск: ИНФРА-М – Сибирское соглашение, 2004. – 176 с.

31. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 327 с..

32. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 1997.- 344 с.

33. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ, 1998. – 386 с.

34. Экономический анализ / Под ред. Проф. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ, 2001. – 527 с.

Приложения

Рис. 1.4 - Традиционная организационно-функциональная структура западной промышленной фирмы и возможные конфликтные ситуации по отношению к логистическим активностям

Размещено на http://www.

3