Бухгалтерский учет в коммерческих организациях
Задача
Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:
а) составьте начальный баланс;
б) установите корреспонденцию счетов;
в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;
д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс.
Таблица 1
Остатки по счетам на начало отчетного периода
|
Номера счетов |
Наименование счетов |
Сумма (руб.) |
|
01 |
Основные средства |
595010 |
|
80 |
Уставный капитал |
560300 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
87210 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8750 |
|
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
34010 |
|
10/1 |
Сырье и материалы |
87410 |
|
10/6 |
Прочие материалы |
5110 |
|
45 |
Товары отгруженные |
25910 |
|
50 |
Касса |
210 |
|
51 |
Расчетные счета |
55710 |
|
10/3 |
Топливо |
3260 |
|
10/5 |
Запасные части |
6410 |
|
20 |
Основное производство |
6660 |
|
23 |
Вспомогательное производство |
1310 |
|
43 |
Готовая продукция |
18010 |
|
82 |
Резервный капитал |
6610 |
|
83 |
Добавочный капитал |
78730 |
|
55/1 |
Аккредитивы |
6610 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
36010 |
Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода.
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
|
АКТИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Основные средства (сч.01- сч.02) |
507800 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Запасы, всего |
154080 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) |
102190 |
|
|
затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) |
7970 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) |
18010 |
|
|
товары отгруженные (сч.45) |
25910 |
|
|
прочие запасы и затраты |
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность |
||
|
Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) |
62530 |
|
|
Баланс |
724410 |
|
|
ПАССИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
|
Уставный капитал (сч.80) |
560300 |
|
|
Добавочный капитал (сч.83) |
78730 |
|
|
Резервный капитал (сч.82) |
6610 |
|
|
Нераспределенная прибыль (сч.99) |
36010 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Займы и кредиты (сч.66) |
34010 |
|
|
Кредиторская задолженность, всего |
8750 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) |
8750 |
|
|
задолженность перед персоналом организации (сч.70) |
||
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
||
|
задолженность по налогам и сборам |
||
|
прочие кредиторы |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
||
|
БАЛАНС |
724410 |
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за отчетный период
|
№ п/п |
Содержание операции |
Отражение на счетах бухгалтерского учета |
Сумма (руб.) |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. |
Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. |
10/1 |
60 |
75300 |
|
2. |
Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен. |
10/3 60 |
60 51 |
270 270 |
|
3. |
Переданы со склада в основное производство материалы |
20 |
10/1 |
72600 |
|
4. |
Переданы со склада в основное производство прочие материалы |
20 |
10/6 |
420 |
|
5. |
Отпущено со склада вспомогательному производству топливо |
23 |
10/3 |
900 |
|
6. |
На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка |
51 |
66 |
60000 |
|
7. |
С р/с перечислена задолженность поставщикам |
60 |
51 |
37500 |
|
8. |
Начислена з/плата за месяц, в том числе: а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства в) технологу фирмы |
20 23 26 |
70 70 70 |
5200 8400 7800 |
|
9. |
Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб. а) в Пенсионный фонд (20%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы б) в Фонд социального страхования (2,9%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы в) в Фонды обязательного страхования (3,1%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы |
20 23 26 20 23 26 20 23 26 |
69/2 69/2 69/2 69/1 69/1 69/1 69/3 69/3 69/3 |
1040 1680 1560 150,8 243,6 226,2 161,2 260,4 241,8 |
|
10. |
Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10% а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства |
20 23 |
96/1 96/1 |
551,2 890,4 |
|
11. |
Начислена амортизация оборудования а) цехов б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения |
20 23 26 |
02 02 02 |
1100 300 50 |
|
12. |
Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции |
20 |
23 |
12674,4 |
|
13. |
Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» |
20 |
26 |
9878 |
|
14. |
Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости |
43 |
20 |
107215 |
Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков»
Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН):
Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений
Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб.
Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб.
Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т.к. нет данных о продаже продукции.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 595010 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||
|
Остаток на конец периода 595010 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 87210 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
11а) |
1100 |
||||
|
11б) |
300 |
||||
|
11в) |
50 |
||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
1450 |
||
|
Остаток на конец периода 88660 |
10 «Материалы»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 102190 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
1) |
75300 |
3) |
72600 |
||
|
2) |
270 |
4) |
420 |
||
|
5) |
900 |
||||
|
Оборот |
75570 |
Оборот |
73920 |
||
|
Остаток на конец периода 103840 |
10/1 «Сырье и материалы»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 87410 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
1) |
75300 |
3) |
72600 |
||
|
Оборот |
75300 |
Оборот |
72600 |
||
|
Остаток на конец периода 90110 |
10/3 «Топливо»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 3260 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
2) |
270 |
5) |
900 |
||
|
Оборот |
270 |
Оборот |
900 |
||
|
Остаток на конец периода 2630 |
10/5 «Запасные части»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 6410 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||
|
Остаток на конец периода 6410 |
10/6 «Прочие материалы»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 5110 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
4) |
420 |
||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
420 |
||
|
Остаток на конец периода 4690 |
20 «Основное производство»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 6660 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
3) |
72600 |
14) |
108525 |
||
|
4) |
420 |
||||
|
8а) |
5200 |
||||
|
9а) |
1040 |
||||
|
9б) |
150,8 |
||||
|
9в) |
161,2 |
||||
|
10а) |
551,2 |
||||
|
11а) |
1100 |
||||
|
12) |
13984,4 |
||||
|
13) |
9878 |
||||
|
Оборот |
105085,6 |
Оборот |
108525 |
||
|
Остаток на конец периода 3220,6 |
23 «Вспомогательное производство»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 1310 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
5) |
900 |
12) |
13984,4 |
||
|
8б) |
8400 |
||||
|
9а) |
1680 |
||||
|
9б) |
243,6 |
||||
|
9в) |
260,4 |
||||
|
10б) |
890,4 |
||||
|
11б) |
300 |
||||
|
Оборот |
12674,4 |
Оборот |
13984,4 |
||
|
Остаток на конец периода - |
26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода - |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
8в) |
7800 |
13) |
9878 |
||
|
9а) |
1560 |
||||
|
9б) |
226,2 |
||||
|
9в) |
241,8 |
||||
|
11в) |
50 |
||||
|
Оборот |
9878 |
Оборот |
9878 |
||
|
Остаток на конец периода - |
43 « Готовая продукция»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 18010 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
14) |
108525 |
||||
|
Оборот |
108525 |
Оборот |
- |
||
|
Остаток на конец периода 126535 |
45 «Товары отгруженные»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 25910 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||
|
Остаток на конец периода 25910 |
50 «Касса»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 210 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||
|
Остаток на конец периода 210 |
51 «Расчетные счета»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 55710 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
6) |
60000 |
2) |
270 |
||
|
7) |
37500 |
||||
|
Оборот |
60000 |
Оборот |
37770 |
||
|
Остаток на конец периода 77940 |
55 «Специальные счета в банках»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 6610 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
||
|
Остаток на конец периода 6610 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 8750 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
2) |
270 |
1) |
75300 |
||
|
7) |
37500 |
2) |
270 |
||
|
Оборот |
37770 |
Оборот |
75570 |
||
|
Остаток на конец периода 46550 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 34010 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
6) |
60000 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Остаток на конец периода 94010 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода - |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
9а) |
4280 |
||||
|
9б) |
620,6 |
||||
|
9в) |
663,4 |
||||
|
Оборот |
- |
Оборот |
5564 |
||
|
Остаток на конец периода 5564 |
69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
9б) |
620,6 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Остаток на конец периода 620,6 |
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
9а) |
4280 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
4280 |
|||
|
Остаток на конец периода 4280 |
69/3 «Расчеты по обязательному страхованию»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
9в) |
663,4 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
||||
|
Остаток на конец периода 663,4 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода - |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
8а) |
5200 |
||||
|
8б) |
8400 |
||||
|
8в) |
7800 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
21400 |
|||
|
Остаток на конец периода 21400 |
80 «Уставный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 560300 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
Оборот |
- |
|||
|
Остаток на конец периода 560300 |
82 «Резервный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 6610 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
Оборот |
- |
|||
|
Остаток на конец периода 6610 |
83 «Добавочный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 78730 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
Оборот |
- |
|||
|
Остаток на конец периода 78730 |
96 «Резервы предстоящих расходов»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода - |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
10) |
1441,6 |
||||
|
Оборот |
Оборот |
1441,6 |
|||
|
Остаток на конец периода 1441,6 |
99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Остаток на начало периода 36010 |
|||||
|
Дата |
Номер операции |
Сумма |
Дата |
Номер операции |
Сумма |
|
Оборот |
Оборот |
- |
|||
|
Остаток на конец периода 36010 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период
|
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Оборот за период |
Сальдо конечное |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 «Основные средства» |
595010 |
595010 |
||||
|
02 «Амортизация основных средств» |
87210 |
1450 |
88660 |
|||
|
10 «Материалы» |
102190 |
75570 |
73920 |
103840 |
||
|
20 «Основное производство» |
6660 |
105085,6 |
108525 |
3220,6 |
||
|
23 «Вспомогательное производство» |
1310 |
12674,4 |
13984,4 |
0 |
||
|
26 «Общехозяйственные расходы» |
9878 |
9878 |
0 |
|||
|
43 «Готовая продукция» |
18010 |
108525 |
126535 |
|||
|
45 «Товары отгруженные» |
25910 |
25910 |
||||
|
50 «Касса» |
210 |
210 |
||||
|
51 «Расчетные счета» |
55710 |
60000 |
37770 |
77940 |
||
|
55 «Специальные счета в банках» |
6610 |
6610 |
||||
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
8750 |
37770 |
75570 |
46550 |
||
|
66 «Краткосрочные кредиты банка» |
34010 |
60000 |
94010 |
|||
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
5564 |
5564 |
||||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
21400 |
21400 |
||||
|
80 «Уставный капитал» |
560300 |
560300 |
||||
|
82 «Резервный капитал» |
6610 |
6610 |
||||
|
83 «Добавочный капитал» |
78730 |
78730 |
||||
|
96 «Резервы предстоящих расходов» |
1441,6 |
1441,6 |
||||
|
99 «Прибыли и убытки» |
36010 |
36010 |
||||
|
Итого |
811620 |
811620 |
409503 |
409503 |
939275,6 |
939275,6 |
На основании оборотной ведомости составлен баланс на конец отчетного периода.
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
|
АКТИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Основные средства (сч.01- сч.02) |
507800 |
506350 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
|
Запасы, всего |
154080 |
259505,6 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6) |
102190 |
103840 |
|
затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) |
7970 |
3220,6 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) |
18010 |
126535 |
|
товары отгруженные (сч.45) |
25910 |
25910 |
|
прочие запасы и затраты |
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
||
|
Дебиторская задолженность |
||
|
Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) |
62530 |
84760 |
|
Баланс |
724410 |
850615,6 |
|
ПАССИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||
|
Уставный капитал (сч.80) |
560300 |
560300 |
|
Добавочный капитал (сч.83) |
78730 |
78730 |
|
Резервный капитал (сч.82) |
6610 |
6610 |
|
Нераспределенная прибыль (сч.99) |
36010 |
36010 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||
|
Займы и кредиты (сч.66) |
34010 |
94010 |
|
Кредиторская задолженность, всего |
8750 |
73514 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60) |
8750 |
46550 |
|
задолженность перед персоналом организации (сч.70) |
21400 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
5564 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
||
|
прочие кредиторы |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
1441,6 |
|
|
БАЛАНС |
724410 |
850615,6 |
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.
2. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 464 с.
3. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций, М.: Эксмо, 2008. – 160 с.
4. Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета: Тюмень. Издательство ТГУ, 2008.
5. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Экономистъ Юристъ, 2006. – 618 с.
6. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006.
7. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.
8. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, М.: Изд-во Юристъ, 2002. – 400 с.
9. Тепляков А. Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 310 с.