Організація обліку на підприємстві
Міністерство освіти та науки України
Національний університет водного господарства та природокористування
Кафедра обліку та аудиту
Розрахункова робота
з дисципліни
«Організація обліку»
(К = 1,6)
Рівне - 2010
Завдання та вихідні дані до розрахункової роботи
Завдання:
скласти Баланс (форма 1) станом на 1 жовтня 2009 року;
заповнити журнал господарських операцій за жовтень 2009 року;
нарахувати амортизацію основних засобів за жовтень 2009 року (таблиця довільної форми);
заповнити розрахунково-платіжну відомість за жовтень 2009 року;
зробити розподіл загальновиробничих витрат;
заповнити журнали та відомості до них за жовтень 2009 року;
заповнити оборотну відомість за жовтень 2009 року;
скласти Баланс (форма 1) та Звіт про фінансові результати (форма 2) за жовтень 2009 року.
Примітка: коефіцієнт (К) для виконання необхідних розрахунків становить 1,6.
Вихідні дані:
Приватне підприємство "Рівне" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу і зобов'язань на 1 жовтня 2009 року:
1. Основні засоби;
|
Основний засіб |
Первісна вартість |
Знос |
|
Адміністративна будівля |
36864 |
12585,2 |
|
Будівля магазину |
120000 |
20500 |
|
Будівля цеху № 1 |
144000 |
59400 |
|
Будівля цеху № 2 |
110400 |
15824 |
|
Верстат для виготовлення продукції № 2 |
2131,2 |
390,72 |
|
Комп'ютер (відділ збуту) |
4320 |
2880 |
|
Комплект монтажних інструментів |
800 |
226,67 |
|
Легковий автомобіль |
57600 |
20160 |
|
Машина для обробки деталей продукції № 3 |
3181,25 |
1628,50 |
|
Верстат для обробки деталей продукції № 4 |
1843,2 |
972,8 |
|
Орендований фрезерувальний верстат |
40000 |
- |
|
Верстат для виробництва продукції № 1 |
1363,2 |
363,52 |
|
Разом |
522502,85 |
134941,41 |
2. Залишок коштів на поточному рахунку – 35540,00 * 1,6 = 56864 грн.;
3. Залишок валюти на рахунку – 2000,00 дол. (курс 1 дол. на 31.09.10 – 5,05 грн.)
Отже, залишок валюти на рахунку = 2000,00 * 1,6 * 5,05 = 16160 грн.;
4. Статутний капітал – 202000 * 1,6 = 323200 грн.;
5. Неоплачений капітал – 3000 * 1,6 = 4800 грн.;
6. Нерозподілений прибуток – 60000 * 1,6 = 96000 грн.
7. Залишки зобов'язань за розрахунками:
-
Назва рахунка
Сума, грн.
Розрахунки за податками/податок з доходів фізичних осіб
619,74
Розрахунки за заробітною платою
6480,99
Розрахунки за пенсійним забезпеченням
2281,54
Розрахунки за соціальним страхуванням
275,12
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття
172,83
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків
158,42
Разом
9988,64
8. Готова продукція:
-
Вид продукції
Кількість
Виробнича с/в одиниці, грн.
Відпускна ціна, грн.
Продукція № 1
5
216
480
Продукція № 2
1
528
1267,2
Продукція № 3
8
116,8
297,6
Продукція № 4
4
315,2
720
Додаткові умови:
підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
при амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод;
вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів – 500 грн., їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об'єктів у розмірі 100 % їх вартості;
вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
господарські операції жовтня 2009 року підприємство відобразило в журналі господарських операцій.
Дані для розрахунку заробітної плати
-
Працівники
Посада
Заробітна плата, грн.
Примітка
Працівник №1
директор
2000
-
Працівник №2
головний бухгалтер
1800
троє дітей до 18 років
Працівник №3
начальник цеху №1
1500
-
Працівник №4
начальник цеху №2
1500
студент-заочник
Працівник №5
столяр
1450
-
Працівник №6
комплектувальник
1450
інвалід 2 групи
Працівник №7
керівник відділу збуту
1450
премія 240 грн., лікарняні 180 грн.
Виконання розрахункової роботи
Журнал господарських операцій за жовтень 2009 року
-
№
Зміст операції (документ, що засвідчує її проведення)
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дт
Кт
1
Придбання матеріалів за попередньою оплатою:
Перераховано аванс постачальнику за матеріали
371
311
30000
Відображено податковий кредит з ПДВ (30000 / 6)
641
644
5000
Отримано матеріали від постачальника (30000 – 5000)
201
631
25000
Закрито рахунок податкового кредиту
644
631
5000
Проведено залік заборгованостей
631
371
30000
2
Безоплатно отримано матеріали від постачальника
201
718
25000
3
Придбання матеріалів підзвітною особою:
Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі
301
311
2400
Видано кошти під звіт на придбання матеріалів
372
301
2400
Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою
201
372
2000
Відображено ПДВ за придбаними матеріалами (2400 * 20)
641
372
400
4
Нараховано зарплату і премію:
— працівникам виробництва (1450 + 1450)
23
661
2900
— загальновиробничому персоналу (1500 + 1500)
91
661
3000
— адміністративному персоналу (2000 + 1800)
92
661
3800
— працівнику відділу збуту (1450 + 240)
93
661
1690
5
Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності працівнику № 7
93
663
180
Утримано з лікарняних до пенсійного фонду (180 * 2%)
663
641
3,6
Податок з доходів фізичних осіб ((180 – 3,6) * 15%)
663
641
26,46
6
Утримано із заробітної плати:
— внесків до Пенсійного фонду ((2900+3000+3800+1690) * 2 %)
661
651
227,8
— внесків на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності
((2900+3000+3800+1690) * 1 %)
661
652
113,9
— внесків на страхування на випадок безробіття ((2900+3000+3800+16900) * 0,6 %)
661
653
68,34
— податку з доходів фізичних осіб: ((2900 + 3000 + 3800 + 1690 - 227,8 - 113,9 - 68,34 – 5 * 453,75) * 15%)
661
641/ПДФО
1306,68
7
Нараховано на зарплату:
— внески до Пенсійного фонду
(нарахована заробітна плата * 33,2 %)
23
651
962,8
91
651
996
92
651
1261,6
93
651
620,84
— внески на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності
(нарахована заробітна плата * 1,4 %)
23
652
40,6
91
652
42
92
652
53,2
93
652
23,66
— внески на страхування на випадок безробіття
(нарахована заробітна плата * 1,6 %)
23
653
46,4
91
653
48
92
653
60,8
93
653
27,04
— внесків на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (меблеве виробництво – 2,2%)
(нарахована заробітна плата * 2,2 %)
23
656
63,8
91
656
66
92
656
83,6
93
656
37,18
8
Відпущено сировину та матеріали:
— у цех № 1
23
201
1456,95
— у цех №
23
201
2070,00
9
Нараховано амортизацію необоротних активів:
— верстата для виробництва продукції № 1 (ТКВ 5 років) (1363,2/5/12)
23
131
22,72
— верстата для виробництва продукції № 2 (ТКВ 5 років) (2131,2/5/12)
23
131
35,52
— машини для виробництва продукції № 3 (ТКВ 7 років) (3181,25/7/12)
23
131
37,87
— верстата для виробництва продукції № 4 (ТКВ 6 років) (1843,2/6/12)
23
131
25,6
— монтажних інструментів (ТКВ 5 років) (800/5/12)
91
131
13,3
— будівлі цеху № 1 (ТКВ 20 років) (144000/20/12)
91
131
600
— будівлі цеху № 2 (ТКВ 25 років) (110400/25/12)
91
131
368
— адміністративного приміщення (ТКВ 30 років) (3686,4/30/12)
92
131
102,4
— калькулятора (100% його вартості)
92
132
500
— легкового автомобіля (ТКВ 15 років) (57600/15/12)
93
131
320
— комп'ютера (відділ збуту) (ТКВ 3 роки) (4320/3/12)
93
131
120
— будівлі магазину (ТКВ 20 років) (120000/20/12)
93
131
500
10
Витрати на електроенергію:
— цех № 1
91
685
1160
— цех № 2
91
685
1140
— адмінбудівля
92
685
1134
— торговельне приміщення
93
685
1150
Відображено ПДВ ((1160 + 1140 + 1134 + 1150) * 20 %)
641
685
916,80
11
Витрати на прибирання приміщень:
— цех № 1
91
685
1175
— цех № 2
91
685
1130
— адмінбудівля
92
685
1140
— торговельне приміщення
93
685
1150
Відображено ПДВ ((1175 +1130 + 1140 +1150)*20 %)
641
685
919
12
Використано матеріали для пакування продукції:
93
201
1132
13
Віднесено загальновиробничі витрати до:
— виробничих витрат
23
91
7650,5
— собівартості реалізованої продукції
901
91
2088,3
14
Оприбутковано з виробництва:
— 10 одиниць продукції № 1 (цех № 1) (1200,00 * 1,6)
26
23
1920
— 5 одиниць продукції № 2 (цех № 1) (1800,00 * 1,6)
26
23
2880
— 20 одиниць продукції № 3 (цех № 2) (1600,00 * 1,6)
26
23
2560
— 10 одиниць продукції № 4 (цех № 2) (1900,00 * 1,6)
26
23
3040
15
Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції № 1 і 6 одиниць продукції № 2)
Одержано передоплату від покупця (480*8 + 1267,2*6)
311
681
11443,2
Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (11443,2/6)
643
641
1907,2
Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю
361
701
11443,2
Закрито рахунок податкових зобов'язань
701
643
1907,2
Відображено собівартість реалізованої продукції
С/в продукції № 1 = ((5*216+1920)/(5 + 10))*8 = 1600
С/в продукції № 2 = ((1*528+2880)/(1+5))*6 = 3408
Разом собівартість = 1600+3408 = 5008
901
26
5008
Проведено залік заборгованостей
681
361
11443,2
16
Реалізовано продукцію з наступною оплатою (22 одиниці продукції № 3 і 7 одиниць продукції № 4)
Відображено доход при відвантаженні продукції покупця (297,6*22 + 720*7)
361
701
11587,2
Нараховано ПДВ (11587,2/6)
701
641
1931,2
Списано собівартість реалізованої продукції
С/в продукції № 3 =((8*116,8+2560)/(8+20))*22=2745,6
С/в продукції № 4 =((4*315,2+3040)/(4+10))*7=2150,4
Разом собівартість = 2745,6+2150,4=4896
901
26
4896
Одержано оплату від покупця
311
361
11587,2
17
Виплата зарплати за попередній місяць
Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб
641/ПДФО
311
619,74
Перераховано внески до пенсійного фонду
651
311
2281,54
Перераховано внески на соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності
652
311
275,12
Перераховано внески на страхування на випадок безробіття
653
311
172,83
Перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності
656
311
158,42
Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати
301
311
6480,99
Виплачено зарплату за минулий місяць
661
301
5788,86
Депоновано невиплачену заробітну плату (6480,99–5788,86)
661
662
692,13
Повернено готівку на рахунок у банку
311
301
692,13
18
Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
Одержано деревообробний верстат як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника — неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (ТКВ 5 років)
104
46
3000,00
19
Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою
Одержано калькулятор
153
631
500
Відображено суму ПДВ (500*20%)
641
631
100
Введено калькулятор в експлуатацію
112
153
500
Перераховано кошти постачальнику (500 + 100)
631
311
600
20
Виготовлення основних засобів із залученням підрядника:
Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів (4 шафи) підряднику — платнику ПДВ
371
311
3600,00
Відображено суму податкового кредиту (3600/6)
641
644
600,00
Списано матеріали, використані на виготовлення меблів
152
201
7000,00
Отримано виготовлені меблі від підрядника (3600 – 600)
152
631
3000,00
Введено меблі в експлуатацію (ТКВ 4 роки) (7000 + 3000)
106
152
10000,00
Закрито рахунок податкового кредиту
644
631
600,00
Проведено закриття заборгованостей по підряднику
631
371
3600,00
21
Безоплатне отримання основних засобів:
Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (ТКВ 10 років)
105
424
3000,00
22
Продаж основних засобів з одержанням авансу:
Одержано аванс за комплект монтажних інструментів
311
681
480,00
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (480/6)
643
641
80
Переведено об'єкт основних засобів до складу активів, утримуваних для продажу (800-226,67-13,3)
286
106
560,03
Відображено списання зносу (226,67 + 13,3)
131
106
239,97
Передано комплект монтажних інструментів покупцю
361
712
3000
Відображено собівартість реалізованого активу
943
286
560,03
Закрито рахунки розрахунків
681
361
3000
Закрито рахунок податкових зобов'язань
712
643
80
23
Списання об'єкта основних засобів:
Виведено з експлуатації автомобіль у зв'язку з його крадіжкою
976
105
23200,00
Відображено списання зносу
131
105
12800,00
Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку
072
-
30000,00
24
Передача в оренду основного засобу (магазину):
Відображено первісну вартість переданої в оренду частини будівлі магазину
103/оренда
103
7500,00
Відображено знос переданої в оренду частини будівлі магазину
131
131/оренда
1312,50
Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди
301
681
1200,00
Нараховано податкові зобов'язання (1200/6)
643
641
200,00
Нараховано орендну плату за поточний місяць
377
713
1200,00
Відображено закриття рахунка податкових зобов'язань
713
643
200,00
Проведено залік заборгованостей
681
377
1200,00
Здано готівку в банк
311
301
1100,00
25
Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль):
Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль
01
-
25000,00
Нараховано орендну плату
92
685
400,00
Відображено ПДВ (400*20%)
641
685
80,00
Сплачено орендну плату за поточний місяць (400 + 80)
685
311
480,00
26
Ремонти власних основних засобів (підтримання у робочому стані):
Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства
92
685
500,00
Відображено ПДВ (500*20%)
641
685
100,00
Оплачено ремонт автомобіля (500 + 100)
685
311
600,00
27
Поліпшення (модернізація) орендованого основного засобу:
Проведено модернізацію фрезерувального верстата
153
685
550,00
Відображено ПДВ (550*20%)
641
685
110,00
Утворено необоротний актив "Поліпшення орендованого верстата"
117
153
550,00
Оплачено ремонт верстата (110 + 550)
685
311
660,00
28
Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів:
— собівартість реалізованої продукції
791
901
11992,3
— адміністративні витрати
791
92
9035,68
— витрати на збут
791
93
6950,72
— собівартість реалізованих активів
791
943
560,03
— вартість списаних необоротних активів
793
976
23200
29
Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів:
— від реалізації готової продукції
701
791
19192
— від операційної оренди активів
713
791
1000
— від безоплатно одержаних оборотних активів
718
791
25000
— від реалізації активів
712
791
2920
30
Визначено фінансовий результат:
— від операційної діяльності
791
441
19573,35
— від іншої звичайної діяльності
442
793
23200
Розрахунок амортизації основних засобів за жовтень 2009 року
-
№
Основний засіб
ПВ
Знос
ТКВ, р.
Амортизація за місяць
1
— верстата для виробництва продукції № 1
1363,2
363,52
5
1363,2/5/12=22,72
2
— верстата для виробництва продукції № 2
2131,2
390,72
5
2131,2/5/12=35,52
3
— машини для виробництва продукції № 3
3181,25
1628,5
7
3181,25/7/12=378,87
4
— верстата для виробництва продукції № 4
1843,2
972,8
6
1843,2/6/12=25,6
5
— монтажних інструментів
800
226,67
5
800/5/12=13,3
6
— будівлі цеху № 1
144000
59400
20
144000/20/12=600
7
— будівлі цеху № 2
110400
15824
25
110400/25/12=368
8
— адміністративного приміщення
36864
12585,2
30
36864/30/12=102,4
9
— легкового автомобіля
57600
20160
15
57600/15/12=320
10
— комп'ютера (відділ збуту)
4320
2880
3
4320/3/12=120
11
— будівлі магазину
20000
20500
20
120000/20/12=500
Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
-
№
Показник
Всього, грн.
На од. бази розподілу, грн.
Включення ЗВВ
витрат виробництва (рах. 23), грн.
с/в реаліз. продукції
(рах. 90), грн.
1
База розподілу за нормальною потужністю (заробітна плата основних робітників), грн.
1000,00
(2робітники * 500,00)
-
-
-
2
Загальновиробничі витрати за нормальною потужністю, грн.
У тому числі:
2000,00
-
-
-
2.1
- змінні – разом, у т.ч.
електроенергія
155,00
0,155
-
-
2.2
- постійні – разом
У т.ч.
Заробітна плата
Внески в ПФ
Внески на ССТВПр
Внески на ССВБезр
Внески на СНВ
Амортизація
Прибирання цехів
1845
820,00
272,00
12,00
13,00
18,00
605
105
1,845
0,82
0,272
0,012
0,013
0,018
0,605
0,105
-
-
3
База розподілу за фактичною потужністю, грн.
2900
-
-
-
4
Фактичні загальновиробничі витрати, грн. (Дт 91)
9738,3
-
-
-
4.1
- змінні – разом, у т. ч. електроенергія (1160+1140)
2300
-
2300
-
4.2
- постійні
У т.ч.
Заробітна плата
Внески в ПФ
Внески на ССТВПр
Внески на ССВБезр
Внески на СНВ
Амортизація (13,3+600+368)
Прибирання цехів (1175+1130)
З них:
7438,8
3000
996
42
48
66
981,3
2305
-
-
-
постійні розподілені
(2900*1,845)
5350,5
-
5350,5
-
постійні нерозподілені
2088,3
-
-
2088,3
Разом
-
-
7650,5
2088,3
Оборотна відомість
-
Рахунок, субрахунок
Залишок на початок
Оборот за місяць
Залишок на кінець
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
103
Будинки та споруди
411264
-
7500
7500
411264
-
104
Машини та обладнання
8518,85
-
3000
-
11518,85
-
105
Транспортні засоби
57600
-
3000
36000
24600
-
106
Інструменти, прилади та інвентар
5120
-
10000
800
14320
-
112
Малоцінні необоротні матеріальні активи
-
-
500
-
500
-
117
Інші необоротні матеріальні активи
-
-
550
-
550
-
131
Знос основних засобів
-
134941,41
14352,47
3357,91
-
124046,85
132
Знос інших необоротних матеріальних активів
-
-
-
500
-
500
152
Придбання (виготовлення) основних засобів
-
-
10000
10000
0
-
153
Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів
-
-
1050
1050
0
-
201
Сировина й матеріали
-
-
52000
11658,95
40341,05
-
23
Виробництво
-
-
15312,76
10400
4912,76
-
26
Готова продукція
3803,2
-
10400
9904
4299,2
-
286
Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу
-
-
560,03
560,03
0
-
301
Каса в національній валюті
-
-
10080,99
9980,99
100
-
311
Поточні рахунки в національній валюті
56864
-
25302,53
48328,64
33837,89
-
312
Поточні рахунки в іноземній валюті
16160
-
-
-
16160
-
361
Розрахунки з вітчизняними покупцями
-
-
26030,4
26030,4
0
-
371
Розрахунки за виданими авансами
-
-
33600
33600
0
-
372
Розрахунки з підзвітними особами
-
-
2400
2400
0
-
377
Розрахунки з іншими дебіторами
-
-
1200
1200
0
-
40
Статутний капітал
-
323200
-
-
-
323200
424
Безоплатно одержані необоротні активи
-
-
-
3000
-
3000
441
Прибуток нерозподілений
-
96000
-
19573,35
-
115573,35
442
Непокритий збиток
-
-
23200
-
23200
-
46
Неоплачений капітал
4800
-
-
3000
1800
-
631
Розрахунки з вітчизняними постачальниками
-
-
34200
34200
-
0
641
Розрахунки за податками
-
619,74
8845,54
5455,14
2770,66
-
643
Податкові зобов’язання
-
-
2187,2
2187,2
-
0
644
Податковий кредит
-
-
5600
5600
-
0
651
Розрахунки за пенсійним забезпеченням
-
2281,54
2281,54
4069,04
-
4069,04
652
Розрахунки за соціальним страхуванням
-
275,12
275,12
273,36
-
273,36
653
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття
-
172,83
172,83
250,58
-
250,58
656
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків
-
158,42
158,42
250,58
-
250,58
661
Розрахунки за заробітною платою
-
6480,99
8197,71
11390
-
9673,28
662
Розрахунки з депонентами
-
-
-
692,13
-
692,13
663
Розрахунки за іншими виплатами
-
-
30,06
180
-
149,94
681
Розрахунки за авансами одержаними
-
-
15643,2
13123,2
2520
-
685
Розрахунки з іншими кредиторами
-
-
1740
12754,8
-
11014,8
701
Дохід від реалізації готової продукції
-
-
23030,4
23030,4
-
0
712
Дохід від реалізації інших оборотних активів
-
-
3000
3000
-
0
713
Дохід від операційної оренди активів
-
-
1200
1200
-
0
718
Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів
-
-
25000
25000
-
0
791
Результат операційної діяльності
-
-
48112
48112
-
0
793
Результат іншої звичайної діяльності
-
-
23200
23200
-
0
901
Собівартість реалізованої готової продукції
-
-
11992,3
11992,3
0
-
91
Загальновиробничі витрати
-
-
9738,3
9738,3
0
-
92
Адміністративні витрати
-
-
9035,6
9035,6
0
-
93
Витрати на збут
-
-
6950,72
6950,72
0
-
943
Собівартість реалізованих виробничих запасів
-
-
560
560
0
-
976
Списання необоротних активів
-
-
23200
23200
0
-
Разом
564130,05
564130,05
514390,15
514390,15
592694,41
592694,41
-
Позабалансові рахунки
Залишок на початок
Оборот за місяць
Залишок на кінець
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
Орендовані необоротні активи
40000
-
25000
-
65000
-
072
Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей
-
-
30000
-
30000
-
Разом
25000
-
55000
-
95000
-