Бухгалтерский учет (работа 14)

Содержание

1. Исходные данные 3

2. Оперативный учет 4

3. Формы строгой отчетности 14

4. Финансовый анализ 19

4.1. Показатели ликвидности 19

4.2. Показатели деловой активности 20

4.3. Показатели рентабельности 22

4.4. Показатели структуры капитала 23

5. Литература 25

1.Исходные данные

Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2000

Наименование разделов баланса	Наименование счетов	№ счета	Сумма усл. ден. ед.
А-1	Основные средства	01	8 000
А-1	Износ основных средств	02	1 600
А-1	Нематериальные активы	04	3 000
А-1	Амортизация нематериальных активов	05	600
А-2	Материалы	10	510
А-2	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	12	1 700
А-2	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов	13	200
А-2	НДС по приобретенным ценностям	19	320
А-2	Основное производство	20	870
А-2	Вспомогательные производства	23	1 630
А-2	Готовая продукция	40	200
А-2	Касса	50	180
А-2	Расчетный счет	51	5 670
П-5	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	1 920
А-2	Расчеты с покупателями и заказчиками	62	500
П-5	Расчеты с бюджетом по подоходному налогу	68-2	120
П-5	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	650
П-5	Расчеты с персоналом по оплате труда	70	1 200
А-2	Расчеты с прочими дебиторами	76-1	220
П-3	Уставной капитал	85	1 400
П-3	Добавочный капитал	87	8 400
П-3	Нераспределенная прибыль прошлых лет	88-2	4 150
П-5	Резервы предстоящих расходов и платежей	89	2 180
П-5	Краткосрочные кредиты банков	90	380

2.Оперативный учет

Таблица 2. Журнал учета хозяйственных операций.

№ хоз. операции	Содержание хоз. операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Поступили безвозмездно основные средства. Согласно акту приемки-передачи основных средств № 2/15
- первоначальная стоимость ОС	3 700
- износ	1 200
- остаточная стоимость	2 500	01	87-3
2	Начислен износ за отчетный период всего:	720
- по собственным ОС, находящимся в эксплуатации, всего	420
по собственным ОС, сданным во временную аренду	120	80	02-2
по собственным ОС	300	26	02-1
- по нематериальным активам на общехозяйственные расходы	300	26	05
3	Списаны затраты по ремонту основных средств:
- текущему ремонту оборудования, выполняемому хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода	250	26	23
4	Оприходованы поступившие от поставщика материалы (ткани):
- по покупным ценам	7 000	10	60
- железнодорожный тариф	600	23	60
- НДС по поступившим материалам	1 520	19	60
5	Погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных, всего	380	90	51
Начислены проценты за пользование кредитом	80	80	90
Списаны проценты уплаченные на затраты по производству	80	26	80
6	Перечислено поставщикам за поступившие материалы	6 000	60	51
Списан НДС по оплаченным материалам	1 000	68-1	19
7	Отпущены материалы со склада по учетным ценам:
- заказ 1	2 000	20-1	10
- заказ 2	2 500	20-2	10
8	Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству всего	660
- заказ 1	293	20-1	23
- заказ 2	367	20-2	23
9	Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	300	26	10
10	Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости:
- заказ 1	1 200	20-1	10
- заказ 2	1 300	20-2	10
11	Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги:
- по тарифам на общехозяйственные нужды	290	26	76-2
- начислен НДС на объем коммунальных услуг	58	19	76-2
12	Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы	500	26	76-2
Начислен НДС на сумму арендной платы	100	19	76-2
13	Переданы МБП со склада в эксплуатацию	850	12-2	12-1
14	Начислен износ (50% превоначальной стоимости по МБП, переданным в эксплуатацию)	425	26	13
15	Согласно акту списаны выбывшие МБП:	450	13	12-2
- по цене лома	50	80	12-2
- удержано из заработной платы виновника	15	70	80
16	Перечислено с расчетного счета:
- подоходный налог	120	68-2	51
- отчисления по социальному страхованию и обеспечению	650	69-1	51
17	Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы	1 200	50	51
18	Выдана заработная плата за первую половину месяца	1 000	70	50
19	Депонирована сумма не выданной заработной платы	200	70	76-2
20	Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	200	51	50
21	Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ:
а) производственным рабочим:
- бригада 1	1 450	20-1	70
- бригада 2	2 890	20-2	70
б) управленческому персоналу:	3 400	26	70
22	Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику 1 бригады)	800	89-1	70
23	Начислено пособие работникам за время болезни (штатному работнику бригады 1)	260	69-1	70
24	Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40%)	3 520 3 520	88-2 88-5	88-5 70
25	Удержаны из заработной платы:
- в пенсионный фонд	121	70	69-2
- подоходный налог	1 243	70	68-2
- профсоюзные взносы	121	70	76-2
26	Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск (10%)
- основных рабочих бригады 1	145	20-1	89-1
- основных рабочих бригады 2	289	20-2	89-1
- управленческому персоналу	340	26	89-1
27	Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения
- основных рабочих бригады 1	614	20-1	69
- основных рабочих бригады 2	1 224	20-2	69
- управленческому персоналу	1 440	26	69
28	Распределены и списаны общехозяйственные расходы по видам продукции:	7 625
- заказ 1	2 548	20-1	26
- заказ 2	5 077	20-2	26
29	Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции:	22 110
- заказ 1	8 388
- заказ 2	13 722
30	Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по себестоимости	22 110	40	20
31	Отгружена готовая продукция по себестоимости	22 310	46	40
Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям:
сумма по счет-фактуре	72 000	62	46
в т.ч. НДС	12 000	46	76-2
32	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции всего	60 000	51	62
33	Начислены расходы по рекламе	2 200	43	76-2
Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе	2 200	76-2	51
34	Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы	2 200	46	43
35	Начислен НДС: - полученный в объеме реализованной продукции	10 000	76-2	68-1
36	Списана выручка от реализации продукции	35 490	46	80
37	Списана прибыль в счет неиспользованной прибыли	35 335	80	88-1

Таблица 3. Расчетно-платежная ведомость.

Сумма к выдаче	Бригада №1	985	985	804	11 719	Бригада №2	989	1 005	970	923	18 377	Администрация	1 829	1 226	1 104	15 809	10 830
Удержано	Итого	135	135	106	376	131	115	150	127	523	271	174	156	601	1 500
Проч.				0			15		15				0	15
Проф. взнос	11	11	9	31	9	11	11	11	42	21	14	13	48	121
Под. нал.	113	113	88	314	113	93	113	105	424	229	146	130	505	1 243
ПФ	11	11	9	31	9	11	11	11	42	21	14	13	48	121
Аванс
Начислено	Итого	1 120	1 120	910	3 150	1 120	1 120	1 120	1 050	4 410	2 100	1 400	1 260	4 760	12 320
Проч.
Премии	320	320	260	900	320	320	320	300	1 260	600	400	360	1 360	3 520
По б/л				0	260				260				0	260
Доп. ЗП	800			800					0				0	800
Осн. ЗП		800	650	1 450	540	800	800	750	2 890	1 500	1 000	900	3 400	7 740
Ф.И.О.	Иванов А.А.	Петров Б.А.	Сидоров Г.А.	Итого по бригаде №1	Бубкин А.Б.	Губкин Б.Б.	Клункин Г.Б.	Пупкин Д.Б.	Итого по бригаде №2	Ваничев А.Г.	Паничев Б.Г.	Таничев В.Г.	Итого по администрации	Итого по предприятию
№ п/п	1.	2.	3.	1.	2.	3.	4.	1.	2.	3.

Таблица 4. Свод начисленной заработной платы по ШПЗ.

Показатели В д-т счетов (ШПЗ)	Начислено
Осн. ЗП	Доп. ЗП	По б/л	Премии из ФП	Прочие	Итого
20-1	1 450					1 450
20-2	2 890					2 890
Итого по сч. 20	4 340					4 340
26	3 400					3 400
69-1			260			260
88-5				3 520		3 520
89-1		800				800
Итого:	7 740	800	260	3 520	0	12 320

Таблица 5. Ведомость распределения заработной платы по ШПЗ.

С кредита счетов В дебет счетов (ШПЗ)	70 Основная заработная плата (ОЗП)	89-1 Дополнительная зарплата (ДЗП)	Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения
69-1 (5,4%)	69-2 (28,0%)	69-3 (3,6%)	69-4 (1,5%)	Итого
20-1	1 450	145	86	447	57	24	614
20-2	2 890	289	172	890	114	48	1 224
Итого по сч. 20	4 340	434	258	1 337	171	72	1 838
26	3 400	340	202	1 047	135	56	1 440
69-1	260		Х	Х	Х	Х	Х
89-1	800		Х	Х	Х	Х	Х
88-5	3 520		190	986	127	53	1 356
Итого:	12 320	774	650	3 370	433	181	4 634

Таблица 6. Расчет распределения общехозяйственных расходов.

В дебет счетов	ОЗП производственных рабочих	Удельный вес заработной платы	Общехозяйственные расходы
20-1	1 450	0,33410138	2 548
20-2	2 890	0,66589862	5 077
Итого по сч. 20	4 340	1,0	7 625

Таблица 7. Отчетные калькуляции.

№ п/п	Наименование калькуляционных статей	Заказ №1	Заказ №2	Всего
1	Основные материалы	2 000	2 500	4 500
2	Вспомогательные материалы	1 200	1 300	2 500
3	ТЗР	293	367	660
4	Основная заработная плата производственных рабочих	1 450	2 890	4 340
5	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	145	289	434
6	Отчисления на социальные нужды	614	1 224	1 838
7	Общехозяйственные расходы	2 548	5 077	7 625
8	Итого затрат на производство	8 250	13 647	21 897
9	Остаток незавершенного производства на начало месяца	386	484	870
10	Итого по дебету 20	8 636	14 131	22 767
11	Остаток незавершенного производства на конец месяца (5% от фактических затрат)	248	409	657
12	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции	8 388	13 722	22 110

88-1
		0	СН
		35 335	37

Об. Д	0	35 335	Об. К
		35 335	СК

88-5
		0	СН
24	3 520	3 520	24

Об. Д	3 520	3 520	Об. К
		0	СК

88-2
		4 150	СН
24	3 520

Об. Д	3 520	0	Об. К
		630	СК

26
СН	0
2	300
2	300
3	250
5	80
9	300
11	290
12	500
14	425
21	3 400
26	340
27	1 440
		7 625	28
Об. Д	7 625	7 625	Об. К
СК	0

	20
	СН	870
Об. Д 20-1	8 250
Об. Д 20-2	13 647
			22 110	30
	Об. Д	21 897	22 110	Об. К
	СК	657

20-1

7	2 000
8	293
10	1 200
21	1 450
26	145
27	614
28	2 548

Об. Д	8 250	0	Об. К

20-2

7	2 500
8	367
10	1 300
21	2 890
26	289
27	1 224
28	5 077

Об. Д	13 647	0	Об. К

01
СН	8 000
1	2 500

Об. Д	2 500	0	Об. К
СК	10 500

02
		1 600	СН
		420	2

Об. Д	0	420	Об. К
		2 020	СК

05
		600	СН
		300	2

Об. Д	0	300	Об. К
		900	СК

13
		200	СН
15	450	425	14

Об. Д	450	425	Об. К
		175	СК

12-1

		850	13

Об. Д	0	850	Об. К

12-2

13	850	450	15
		50	15
Об. Д	850	500	Об. К

12
СН	1 700
Об. Д 12-2	850	850	Об. К 12-1
		500	Об. К 12-2
Об. Д	850	1 350	Об. К
СК	1 200

10
СН	510
4	7 000	2 000	7
		2 500	7
		300	9
		1 200	10
		1 300	10
Об. Д	7 000	7 300	Об. К
СК	210

19
СН	320
4	1 520	1 000	6
11	58
12	100
Об. Д	1 678	1 000	Об. К
СК	998

23
СН	1 630
4	600	250	3
		293	8
		367	8
Об. Д	600	910	Об. К
СК	1 320

80
		0	СН
2	120	80	5
5	80	15	15
15	50	35 490	36
37	35 335
Об. Д	35 585	35 585	Об. К
		0	СК

40
СН	200
30	22 110	22 310	31

Об. Д	22 110	22 310	Об. К
СК	0

43
СН	0
33	2 200	2 200	34

Об. Д	2 200	2 200	Об. К
СК	0

46
СН	0
31	22 310	72 000	31
31	12 000
34	2 200
36	35 490
Об. Д	72 000	72 000	Об. К
СК	0

50
СН	180
17	1 200	1 000	18
		200	20
Об. Д	1 200	1 200	Об. К
СК	180

51
СН	5 670
20	200	380	5
32	60 000	6 000	6
		650	16
		120	16
		1 200	17
		2 200	33
Об. Д	60 200	10 550	Об. К
СК	55 320

60
		1 920	СН
6	6 000	7 000	4
		1 520	4
		600	4
Об. Д	6 000	9 120	Об. К
		5 040	СК

62
СН	500
31	72 000	60 000	32

Об. Д	72 000	60 000	Об. К
СК	12 500

68-2
		120	СН
16	120	1 243	25

Об. Д	120	1 243	Об. К
		1 243	СК

68-1
		0	СН
6	1 000	10 000	35

Об. Д	1 000	10 000	Об. К
		9 000	СК

69
		650	СН
16	650	121	25
23	260	1 440	27
		614	27
		1 224	27
Об. Д	910	3 399	Об. К
		3 139	СК

70
		1 200	СН
15	15	3 400	21
18	1 000	1 450	21
19	200	2 890	21
25	1 243	800	22
25	121	260	23
25	121	3 520	24
Об. Д	2 700	12 320	Об. К
		10 820	СК

76-2
		0	СН
33	2 200	58	11
35	10 000	290	11
		100	12
		500	12
		200	19
		121	25
		12 000	31
		2 200	33
Об. Д	12 200	15 469	Об. К
		3 269	СК

90
		380	СН
5	380	80	5

Об. Д	380	80	Об. К
		80	СК

87
		8 400	СН
		2 500	1

Об. Д	0	2 500	Об. К
		10 900	СК

89
		2 180	СН
22	800	340	26
		145	26
		289	26
Об. Д	800	774	Об. К
		2 154	СК

Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость.

Характеристики счета	Остаток на начало месяца	Оборот месяца	Остаток на конец месяца
№ счета	Наименование счета	Д-Т	К-Т	Д-Т	К-Т	Д-Т	К-Т
01	Основные средства	8 000		2 500	0	10 500
02	Износ основных средств		1 600	0	420		2 020
04	Нематериальные активы	3 000		0	0	3 000
05	Амортизация нематериальных активов		600	0	300		900
10	Материалы	510		7 000	7 300	210
12	МБП	1 700		850	1 350	1 200
13	Износ МБП		200	450	425		175
19	НДС по приобретенным ценностям	320		1 678	1 000	998
20	Основное производство	870		21 897	22 110	657
23	Вспомогательные производства	1 630		600	910	1 320
26	Общехозяйственные расходы			7 625	7 625
40	Готовая продукция	200		22 110	22 310	0
43	Коммерческие расходы			2 200	2 200
46	Реализация продукции			72 000	72 000
50	Касса	180		1 200	1 200	180
51	Расчетный счет	5 670		60 200	10 550	55 320
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 920	6 000	9 120		5 040
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	500		72 000	60 000	12 500
68-1	Расчеты с бюджетом по НДС			1 000	10 000		9 000
68-2	Расчеты с бюджетом по подоходному налогу		120	120	1 243		1 243
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		650	910	3 399		3 139
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1 200	2 700	12 320		10 820
76-1	Расчеты с прочими дебиторами	220				220
76-2	Расчеты с прочими кредиторами			12 200	15 469		3 269
80	Прибыли и убытки			35 585	35 585		0
85	Уставной капитал		1 400				1 400
87	Добавочный капитал		8 400	0	2 500		10 900
88-1	Нераспределенная прибыль отчетного года			0	35 335		35 335
88-2	Нераспределенная прибыль прошлых лет		4 150	3 520	0		630
88-5	Фонды потребления			3 520	3 520		0
89	Резервы предстоящих расходов и платежей		2 180	800	774		2 154
90	Краткосрочные кредиты банков		380	380	80		80
	Итого:	22 800	22 800	339 045	339 045	86 105	86 105

3.Формы строгой отчетности

Таблица 9. Бухгалтерский баланс.


АКТИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	2 400	2 100
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	2 400	2 100
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	6 400	8 480
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	6 400	8 480
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	0	0
в том числе:
имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)	140	0	0
в том числе:
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	8 800	10 580
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	4 710	3 212
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	2 010	1 235
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	2 500	1 977
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	200	0
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (31)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	320	998
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	720	12 720
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	720	12 720
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	0	0
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260	5 850	55 500
в том числе:
касса (50)	261	180	180
расчетные счета (51)	262	5 670	55 320
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	11 600	72 430
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	20 400	83 010

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	1 400	1 400
Добавочный капитал (87)	420	8 400	10 900
Резервный капитал (86)	430	0	0
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	4 150	630
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	Х	35 335
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	Х
ИТОГО по разделу III	490	13 950	48 265
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510	0	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610	380	80
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	380	80
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	3 890	32 511
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	1 920	8 309
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	1 200	10 820
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	650	3 139
задолженность перед бюджетом (68)	626	120	10 243
авансы полученные (64)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650	2 180	2 154
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	6 450	34 745
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	20 400	83 010

Таблица 10. Отчет о прибылях и убытках.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	60 000
в том числе от продажи:	011	60 000
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	22 310
в том числе проданных:	021	22 310
	022
	023
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	2 200
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040))	050	35 490
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	95
Прочие операционные расходы	100	250
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	35 335
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	35 335
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	35 335

4.Финансовый анализ

Итоговые таблицы 9 и 10 составлены для целей бухгалтерского учета без налоговых начислений, т.к. журнал операций, предоставленный как задание для контрольной работы, не предусматривает данных операции, за исключением определения НДС и налогов начисляемых с заработной платы физических лиц.

Таким образом, финансовый анализ будет отражать состояние данной организации без учета действующего налогового законодательства. И для его проведение не требуется никаких дополнительных группировок данных бухгалтерской отчетности.

Основными показателями в финансовом анализе служат финансовые коэффициенты отчетности. К ним относятся коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рыночной активности предприятия. Однако коэффициенты рыночной активности в данном случае не могут быть рассчитаны, т.к. нет никаких данных об акциях данной организации.

4.1.Показатели ликвидности

Данная группа позволяет определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. К таким коэффициентам относятся:

Коэффициент общей ликвидности:

Если не учитывать, что в отчетном периоде налоги не начислялись, то данная динамика свидетельствует о нерациональной структуре капитала, несмотря на высокие значения данного коэффициента.

Коэффициент срочной ликвидности

По международным стандартам его значение должно быть выше 1. В России его оптимальное значение определено, как 0,7-0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Оптимальным уровнем данного коэффициента в России считают 0,2-0,25.

Чистый оборотный капитал

К концу отчетного периода чистый оборотный капитал вырос более чем в 5 раз. При этом текущие финансовые потребности у организации составляют:

Т.е. к концу отчетного периода чистый оборотный капитал превышает текущие финансовые потребности более чем в два раза.

Таким образом, слишком высокие значения коэффициентов ликвидности, свидетельствуют о неэффективном использовании ресурсов на данном предприятии.

4.2.Показатели деловой активности

Эти показатели также анализируются в сравнении с предыдущими периодами, однако для подобного анализа в задании отсутствует значение размера выручки предыдущего периода. Данные показатели позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К этой группе относятся:

Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации):

Этот показатель необходимо сравнить с таким же показателем по отрасли или с предыдущим периодом. Однако можно уверенно говорить о том, что это значение достаточно высокое, при незначительном износе ОС (), и говорит о том, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Т.е. за данный отчетный период произошло 75% от полного цикла производства и обращения, приносящего соответствующий эффект в виде прибыли.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Т.е. данная организация в состоянии, в течение 41 дня превратить дебиторскую задолженность в денежные средства.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Показывает, что рассчитаться по выставленным счетам организация может в течение 84 дней, что в 2 раза выше, чем предыдущий показатель.

На текущий момент это говорит о том, что предприятие пользуется более благоприятными условиями кредитования у других организаций, чем предоставляет сама. В целом это положительно характеризует финансовое управление компанией, поскольку приток денежных средств от дебиторов более интенсивен, чем отток кредиторами. Однако, эти данные достаточно приближенные, т.к. для более точной характеристики необходимо использовать данные годовой отчетности.

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:

Говорит о том, что для продажи материально-производственных запасов данной организации потребуется около 65 дней.

Это значение достаточно низкое, и оно в полтора раза меньше предыдущего показателя. Следовательно, на данном предприятии оборотные средства имеют достаточно высокую ликвидную структуру, и организация имеет вполне устойчивое финансовое положение. Этим можно объяснить «терпеливость» кредиторов данной организации.

Длительность операционного цикла:

Показывает, что в среднем данной организации требуется 106 дней для производства, продажи и оплаты продукции предприятия, т.е. в течение данного периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах. Для производственного предприятия это значение достаточно низкое и можно говорить высокой эффективности использования собственных средств на данном предприятии.

Кроме того, в целом, показатели данной группы, говорят о высоком уровне платежеспособности компании и о наращивании ее производственно-технического потенциала.

4.3.Показатели рентабельности

Эта группа коэффициентов рассчитывается на основании чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период. В данном случае это значение чрезмерно завышено, т.к. рассчитанная в работе прибыль не очищена от всех необходимых по действующему законодательству налоговых отчислений. Кроме этого данные показатели также должны рассчитываться по данным годовой отчетности. Эту группу составляют:

Рентабельность активов предприятия:

Показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения.

Данный показатель достаточно высок и характеризует уровень конкурентоспособности предприятия. Его целесообразно сравнивать со средним значением по отрасли, или с аналогичным показателем за прошлый год.

Рентабельность реализации:

Значение довольно велико, рассчитывается двумя методами: по валовой и по чистой прибыли. В данном случае оба значения совпадают. Таким образом, данный коэффициент отражает способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для уплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д. Этот показатель указывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

Рентабельность собственного капитала:

Также довольно завышен. Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. В принципе, этот показатель влияет на уровень котировок акций компании. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании.

Разница между рентабельностью всех активов и рентабельностью собственного капитала, для данной компании составляет 0,3. Т.е. предприятие посредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должна уплатить процентов на этот заемный капитал.

Таким образом, полученные значения коэффициентов данной группы говорят о высокой прибыльности деятельности предприятия. Однако, фактически, эти показатели сильно завышены.

4.4.Показатели структуры капитала

Последняя группа показателей, которую можно рассчитать в данной работе, иначе называется коэффициентами платежеспособности. К ней относится:

Коэффициент собственности:

Характеризует долю собственного капитала в структуре капитала предприятия. Оптимальным соотношением считается уровень 60%. Таким образом, полученное значение свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, которой отдают предпочтения кредиторы, что является защитой от больших потерь в периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов.

Коэффициент финансовой зависимости:

Характеризует зависимость компании от внешних займов. Считается что в условиях рыночной экономики это значение не должно превышать единицу. Полученный результат не слишком высок и не говорит о потенциальной опасности возникновения у предприятия дефицита денежных средств, приводящей к банкротству компании. Таким образом, у данной организации нет проблем в выборе источников финансирования.

Коэффициент защищенности кредиторов:

Характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. Полученное значение говорит о том, что в течении отчетного периода данная организация около 442 раз заработала средства для выплаты процентов по займам.

Таким образом, полученные значения данной группы показателей характеризуют высокую платежеспособность предприятия и его способность погашать долгосрочную задолженность. Однако эти значения слишком завышены и не отражают в полном объеме действительное положение, т.к. в расчетах значений данной группы коэффициентов, также как и в расчетах других групп показателей, не учитывались обязательные налоговые платежи, предусмотренные действующим законодательством. Если не учитывать данного обстоятельства, то можно смело говорить о высокой финансовой устойчивости предприятия, сбалансированности активов и благоприятном климате для инвесторов.

5.Литература

Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. Ред. от 23.07.98. «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.96., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97). В ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина СССР от 01.11.1991 № 56. Ред. от 17.02.1997., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1996.
Самуэльсон. Экономика. М.: МПО «Алгон». Пер. с англ., 1992 г., 1994.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1996.